logo

Iestādes plāno samazināt uzņēmumu ienākuma nodokli līdz 28 procentiem

Dividenžu nodoklis aizdomīgām valstīm - 75 procenti

Kā ietaupīt nodokļus, izmaksājot dividendes no Francijas

FR ir viena no cienījamām jurisdikcijām. Bet Francijas uzņēmumus nevar uzskatīt par ārzonas kompāniju aizstājēju. Valstī ir augsts nodokļu līmenis un stingra administratīvā kontrole. Mēs analizēsim nodokļu principus Francijā, ņemot vērā jaunākos grozījumus.

Francijas uzņēmumu izveides procedūra

Visizplatītākā uzņēmējdarbības forma Francijā ir sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar vairākiem dalībniekiem (Société à responsabilité limitée, SARL). Arī Francijā šādas uzņēmējdarbības formas ir kopīgas:

  • sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar vienu dalībnieku (L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée, EURL);
  • vienota komersanta sabiedrība ar ierobežotu atbildību (Entrepreneur individuel à responsabilité limitée, EIRL);
  • pilnsabiedrība (Société en nom collectif, SCN);
  • vienkārša komandītsabiedrība (Société en commandite simple, SCS);
  • komandītsabiedrība ar akcijām (Société en commandite par actions, SCA);
  • Vienkāršota akciju sabiedrība (Société par actions simplifye, SAS);
  • atklātā akciju sabiedrība (Société anonyme, SA).

Lai reģistrētu uzņēmumu Francijā, jums ir jāiziet tikai piecas administratīvās procedūras, kas ilgst septiņas dienas. Lielo divdesmit valstu (G20) valstīs organizācijas reģistrācija parasti ilgst 22 dienas. Uzņēmuma vadītājam jābūt Francijas vai citas ES valsts pilsonim vai viņam jābūt uzturēšanās atļaujai Francijā.

Lai atvērtu bankas kontu, uzņēmumam būs nepieciešams biznesa plāns. Ja viņš nav iespaidots ar baņķieriem, tad, visticamāk, organizācijas konts netiks atvērts. Minimālais pamatkapitāls ir 1 euro. Šī summa jāieskaita kontā. Bet bankām bieži vien ir jāuzskaita vairāki tūkstoši eiro.

Īpašniekiem jāiesniedz pieteikums uzņēmumu reģistrācijai pilnvarotajā centrā (Centre de Formalités des Entreprises, CFE). Ar to reģistrāciju veic nodokļu administrācijā, komercreģistrā, statistikas iestādē utt. Jūs varat pieteikties tiešsaistē. Reģistrācijas maksa - 50 eiro. Arī dibinātājiem ir jāpublicē paziņojums par uzņēmuma izveidi.

Pēc pieteikuma iesniegšanas uzņēmums saņems reģistrācijas apliecību (Extrait KBIS). Pamatojoties uz šo dokumentu, banka atdos kontu, un uzņēmums varēs sākt darbu. Organizācijai nekavējoties jāpieņem kvalificēts grāmatvedis.

Visiem franču LLC uzņēmumiem ir jāiesniedz ikgadējie ziņojumi tirdzniecības tribunālam reģistrācijas vietā. Atsevišķiem uzņēmējiem jāuzrāda bilance.

Informācija, ko uzņēmumi iesniedz tribunālam, ir publiski pieejama. Informācija ir pieejama Komerctiesu biroja (infogreffe.fr) tīmekļa vietnē. Uz tā jūs varat redzēt visu informāciju par uzņēmumiem, tostarp iepriekšējo periodu finanšu rezultātus. Mazajiem uzņēmumiem ir tiesības ierobežot publisku piekļuvi datiem.

Uzņēmuma nodokļa aprēķināšanas pazīmes

Individuālo uzņēmēju ienākumi tiek aplikti ar ienākuma nodokli (l'impôt sur le revenu). Pilnas partnerattiecības un vienkāršas komandītsabiedrības dalībnieki, kā arī EURL dibinātāji maksā tādu pašu nodokli. Šo pārredzamo uzņēmumu ienākuma nodokli maksā paši dalībnieki. Un likmēm, kas attiecas uz atlikušajiem šo dalībnieku ienākumiem. Pilnīgas līdzdalības ieņēmumi, kas attiecināmi uz komercsabiedrību (piemēram, SARL), parasti tiek aplikti ar uzņēmumu ienākuma nodokli.

Pārējie uzņēmumi maksā nodokļus par saviem ienākumiem un iesniedz ziņojumus inspekcijai. Pārredzamiem uzņēmumiem ir tiesības pāriet uz "nepārredzamu" uzņēmumu aplikšanu ar nodokļiem. Savukārt dažiem nepārredzamiem uzņēmumiem ir tiesības iet caur pārskatāmiem nodokļiem. To var izdarīt, piemēram, ģimenes uzņēmumi SA, SAS un SARL c. pirmajos piecos gados kopš tā izveides.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek aprēķināts kā starpība starp apliekamo ienākumu un atļauto atskaitāmo izdevumu. Galvenā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Francijā ir 33,33 procenti. Tam ir pievienota īpaša komisija (Сontribution sociale) par summu 3,3 procenti. Rezultātā faktiskais rādītājs palielinās līdz 36,63 procentiem.

Likumdevēji plāno samazināt bāzes likmi līdz 28 procentiem. 2017. gada beigās ienākumi līdz 75 tūkstošiem eiro tiks aplikti ar nodokli ar likmi 28 procenti, bet pārsniegums - 33.33 procenti. 2018. gadā peļņa līdz 500 tūkstošiem eiro tiek aplikta ar nodokli 28 procentu apmērā. Peļņa, kas pārsniedz šo robežu, ir 33,33 procenti. 2019. gadā 28 procentu nodokli aprēķinās organizācijas, kuru gada peļņa būs mazāka par 1 miljardu eiro. 2020. gadā 28% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme kļūs izplatīta visiem uzņēmumiem.

Francijai ir 15% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme. Samazinātu likmi var piemērot maziem uzņēmumiem, no kuriem vismaz 75 procenti no akcijām pieder fiziskām personām. Vienlaikus ieņēmumi nedrīkst pārsniegt 7,6 miljonus eiro gadā. Nodokļu bāzi aprēķina īpašā veidā. Atlaižu likme neattiecas uz visu uzņēmuma gada peļņu, bet tikai uz 38120 eiro gadā. Peļņa, kas pārsniedz šo slieksni, tiek aplikta ar nodokli atbilstoši standarta 33,33 procentiem likmei. 2019. gadā pieaugs to uzņēmumu skaits, kas piemēro preferenciālo likmi 15% apmērā. Samazināta likme varēs piemērot uzņēmumu, kura ieņēmumi nepārsniedz 50 miljonus eiro gadā.

Pārdevēja rīcībā esošo akciju un akciju atsavināšanai vismaz divus gadus kapitāla peļņa ir atbrīvota no nodokļiem. Tajā pašā laikā tikai 88% no ienākumiem no akciju un akciju pārdošanas ir atbrīvoti no uzņēmumu ienākuma nodokļa. Atlikušie 12 procenti no ienākumiem tiek aplikti ar nodokļiem ar vispārēju likmi 33,33 procenti. Atbrīvojums neattiecas uz ienākumu no tādu uzņēmumu akciju pārdošanas, kuru īpašumā ir nekustamais īpašums Francijā. Pārdodot šādu sabiedrību akcijas, tiek iekasēta reģistrācijas maksa 5% apmērā no akciju vērtības. Kapitāla pieaugums ir atbrīvots no nodokļiem, ja Francijas nekustamais īpašums veido mazāk nekā 50 procentus no sabiedrības kopējiem aktīviem.

Iegādājoties ekskluzīvas tiesības uz intelektuālo īpašumu, kapitāla pieaugums tiek aplikts ar nodokļa samazinājumu par 15 procentiem. Pabalstu var izmantot tikai divus gadus pēc objekta iegādes. Ja pārdevējs pats ir izveidojis intelektuālā īpašuma objektu, tad samazināto likmi piemēro neatkarīgi no īpašuma tiesību termiņa.

PVN aprēķināšanas principi

Francijas uzņēmumi aprēķina PVN pēc standarta algoritma. Uzņēmumi pārsūta budžetā starpību starp izejošo (TVA d'amont) un ienākošajiem (TVA d'ave) nodokļiem. PVN iekasēšanas pamatprincipus Francijā, tāpat kā citās ES valstīs, reglamentē īpaša direktīva (Direktīva 2006/112 / CE).

Pakalpojumu ieviešana starp komerciālām organizācijām (В2В) ir apliekama ar PVN klienta atrašanās vietā. Ja pircējs nav PVN maksātājs (B2C), tad pakalpojumu pārdošana tiek aplikta ar PVN darbuzņēmēja atrašanās vietā (kodeksa vispārējie pienākumi, 259. pants).

Preču eksports no Francijas ārpus Eiropas Savienības nav apliekams ar PVN. Nodokļu ieved preces Francijā no valsts, kas nav Eiropas Savienības dalībvalsts (Code général des impôts, 262., 291. pants). ES teritorijā PVN aprēķināšana par preču pārdošanu ir tāda pati kā pakalpojumu pārdošanas gadījumā. Ja pircējs nav PVN maksātājs (B2C), preču pārdošana tiek aplikta ar nodokli pārdevējam (izņēmums ir jaunu automobiļu, alkohola un tabakas pārdošana).

Visbiežāk PVN pārskatus iesniedz pats pircējs, izmantojot "apgrieztā nodokļu" metodi (automātiskā likvidācija). Tajā tiek ņemts vērā PVN, iegādājoties preces, gan aprēķinot maksājamo nodokli (no pārdošanas apjoma), gan aprēķinot iekasējamo nodokli (no pirkuma summas). Tā rezultātā šīs summas kompensē viena otru un nav jāmaksā nodokļi. Šis mehānisms attiecas uz preču pārdošanu no vienas ES dalībvalsts uz otru (B2B).

Standarta PVN likme Francijā ir 20 procenti (Code Review et impards, 278. nodaļa). Pastāv arī starpprodukts - 10 procenti un zemākas likmes - 5,5 un 2,1 procenti. Starprezultāts tiek izmantots transporta un restorānu pakalpojumu nodrošināšanā, teātra izrādēs utt. 5,5 procentu likme tiek izmantota zāļu, grāmatu, kā arī noteiktu veidu pārtikas pārdošanai. 2.1 procentu likme tiek izmantota medicīnisko pakalpojumu sniegšanā, ziedoto asiņu, zāļu un preses pārdošanā.

Aplikšana ar nodokli, izmaksājot dividendes, procentus un honorārus

Izplatot dividendes, nodoklis jāaprēķina gan maksātājam, gan saņēmējam. Maksājot dividendes, maksātājam ir jāpārskaita obligātā nodeva (iemaksa) 3 procentu apmērā no dividenžu summas.

Ja dividenžu saņēmējs ir fiziska persona - Francijas rezidents, tad viņš pakāpeniski maksā nodokli - no 0 līdz 45 procentiem, atkarībā no ienākumu summas. Saņēmējs ir tiesīgs deklarēt atskaitījumu 40 procentu apmērā no ienākumiem. Maksājot dividendes, maksātājs ietur priekšapmaksu 21 procentu apmērā no dividenžu summas. Akcionārs ņem šo priekšapmaksu vērā, aprēķinot attiecīgā gada ienākuma nodokli.

Maksājot dividendes fiziskām personām - Eiropas ekonomiskās zonas rezidentiem, maksātājs ietur nodokli 21 procentu apmērā. Apmaksājot citu valstu iedzīvotājus, viņš ietur 30 procentu nodokli. Ja saņēmējs ir Krievijas akcionārs-juridiskā persona, tad nodokli var samazināt līdz 5 procentiem (Krievijas un Francijas konvencijas 10. pants, kas noslēgts 1996. gada 11. jūnijā).

Ja dividenžu saņēmējs ir juridiska persona - Francijas rezidents, tad tas maksā uzņēmumu ienākuma nodokli kopumā 33,33% apmērā. Ja saņēmējs ir nerezidents, tad, izmaksājot dividendes, maksātājs ietur nodokli ar likmi 30 procenti. Nodokļu likmi var samazināt, piemērojot starptautisko līgumu preferenciālos noteikumus.

Dividendes par labu uzņēmumiem, kas nav kooperatīvās jurisdikcijas (Etats et territoriesoires non coopératifs), tiek ieturēta nodokļa ieturēšanas nodoklis 75 procentu apmērā. Šādas valstis jo īpaši ietver Bruneju, Gvatemalu, Māršala salas, Nauru, Panamu.

Mātesuzņēmuma un meitas sabiedrību (Régime des sociétés mères et filiales) režīms atbrīvo dividendes no nodokļa saņēmējas sabiedrības līmenī. Atbrīvojums neietilpst pilnā dividenžu summā, bet 95%. Pārējiem 5 procentiem tiek piemērots vispārējs uzņēmumu ienākuma nodoklis (Kodeksa pārskatīšana 217.). Atvieglojumu režīms ir spēkā gan starp Francijas uzņēmumiem, gan starp franču "māti" un ārvalstu "meitu". Izņēmumi ir meitasuzņēmumi no jurisdikcijām, kas nav kooperatīvas valstis.

Lai piemērotu preferenciālo režīmu, franču "mātei" jābūt vismaz 5 procentiem meitasuzņēmuma kapitālā. Nomniekam jābūt vismaz diviem gadiem. Šo pabalstu var piemērot pirms divu gadu termiņa beigām, ja "māte" apņemas neatsavināt akcijas šajā periodā. Ja nosacījums netiek ievērots, mātei ir pilnībā jāmaksā nodoklis. Vēl viens nosacījums ir tas, ka mātesuzņēmumi un meitas uzņēmumi maksā Francijas uzņēmumu nodokli. Ja "meita" ir ārzemēs, tad tai ir jāmaksā uzņēmuma ienākuma nodokļa ārvalsts ekvivalents.

Konsolidētais grupas režīms (Régime de l'intégration fiscale) nodrošina saņēmējam 99% atbrīvojumu no dividenžu nodokļa. Atlikušie 1 procenti tiek aplikti ar nodokļiem vispārīgi. Arī preferenču režīms atbrīvo maksātāju no dividenžu izmaksāšanas par 3%.

Lai piemērotu konsolidēto grupas režīmu, jums jāatbilst vairākiem nosacījumiem. Grupas biedri var būt tikai uzņēmumi no Eiropas Ekonomikas zonas valstīm. Visiem uzņēmumiem ir jāmaksā Francijas uzņēmumu ienākuma nodoklis vai ārvalstu ekvivalents. "Mātes" tiešās vai netiešās līdzdalības daļa grupu uzņēmumos ir vismaz 95 procenti. Pati mātes sabiedrībai nevajadzētu būt vairāk kā 94 procentiem piederēja jebkurai citai organizācijai.

Eiropas Savienībā reģistrētām sabiedrībām ir tiesības uz pilnīgu atbrīvojumu no nodokļa ieturējuma nodokļa, saņemot dividendes. Lai saņemtu atbrīvojumu, tie jāreģistrē vienā no organizatoriskajām un juridiskajām formām, kas izveidotas ar ES Mātes un meitasuzņēmuma direktīvu (2011/96 / ES). Mātes uzņēmumam jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis savā valstī. Tam ir jābūt vismaz 10 procentiem organizācijas, kas maksā dividendes, kapitālā.

Ārvalstu nodokļu iestādes var atteikties piemērot pabalstus, ja dividenžu saņēmēju tieši vai netieši kontrolē kādas valsts rezidents, kas nav Eiropas Savienības dalībvalsts. Piemēram, Krievijas iedzīvotājs. Saņēmējs var aizstāvēt savas tiesības saņemt pabalstu, ja viņš pierāda, ka struktūra faktiski veic darbības, un tā nav izveidota tikai pabalstu saņemšanai.

Nodokļa ieturējuma nodokļa likme, samaksājot honorārus no Francijas, ir 33,33 procenti, savukārt procentu maksājums par parāda saistībām ir 24 procenti. Starptautiskajos līgumos var noteikt citas likmes. Ja saņēmējs ir Krievijas uzņēmums, tad, samaksājot procentus un honorārus, tā avotā nav nodokļa (1996. gada 11. jūnija Krievijas un Francijas konvencijas 11. un 12. pants). Ja Francijas sabiedrība maksā procentus un honorārus par labu iedzīvotājiem no valstīm, kas nesadarbojas, nodokļa likme ir 75 procenti.

Ir vērts optimizēt tikai dividenžu aplikšanu ar nodokļiem.

Francijas uzņēmumus nevarētu uzskatīt tikai par nodokļu plānošanas instrumentu. Ir lietderīgi izmantot šos uzņēmumus tikai tad, ja uzņēmums ir tieši saistīts ar Franciju. Šajā gadījumā struktūras izveide Francijā ir neizbēgama. Ja Francijas uzņēmums parāda peļņu, tad šīs peļņas aplikšanas ar nodokļiem optimizācijas iespējas ir ierobežotas. Ir jārisina tikai dividenžu nodokļu optimizācija.

Ja dividendes tiek sadalītas aizdomīgām jurisdikcijām (Panama, Maršala salas utt.), Tad ieturējuma nodokļa likme sasniedz pārmērīgu 75 procentu. Attiecībā uz citām valstīm, kurām nav nodokļu līguma, likme ir 30 procenti. Francijas uzņēmumam būtu jāmaksā dividendes vai nu tieši Krievijas uzņēmumam, vai arī ES dalībvalsts organizācijām. Izmaksājot dividendes Krievijas akcionāram, ieturējuma nodokļa likme būs robežās no 5 līdz 15 procentiem.

Francijas uzņēmuma akciju turētājs ir izdevīgs Kipras organizācijai. Kiprā dividendēm nav jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis. Bet šajā gadījumā ir jāpierāda nodokļu iestādēm, ka Kipras uzņēmums faktiski veic uzņēmējdarbību. Iespējams, ka Krievijas kontrolē esoša Kipras uzņēmuma peļņa tiks aplikta ar nodokļiem saskaņā ar CEC noteikumiem (RF Nodokļu kodeksa 3.4. Punkts).

Nodokļi uzņēmumiem Francijā

- Uzņēmumu ienākuma nodoklis (36% lieliem, 33,3% maziem un vidējiem uzņēmumiem, kā arī uzņēmumiem, kuros 50% kapitāla pieder privātpersonām operāciju sākumā);
- kapitāla pieauguma nodoklis (34%);
- sociālās apdrošināšanas nodoklis (aptuveni 38% no algas);
- vietējais nodoklis par profesionālo darbību (līdz 20% no peļņas);
- citi vietējie nodokļi (t.sk., tirdzniecības nodoklis, zemes nodoklis par ēkām, zemes nodoklis, nodokļi par dabas resursu izmantošanu);
- pievienotās vērtības nodoklis (pamatlikme - 18,6%);
- reģistrācijas maksa (4,8% no akciju pirkšanas, 1% - ar akciju kapitāla palielināšanu).

Jaunizveidotiem rūpnieciskā un komerciālā rakstura uzņēmumiem tika noteikts atvieglojuma periods atbrīvojumam no ienākuma nodokļa (pilnībā - pirmajos divos gados - 75% trešajā gadā, 50% - ceturtajam, 25% - piektajā gadā). Atļauts nodot zaudējumus pirms 3 gadiem un 5 gadus iepriekš. Paātrinātas amortizācijas maksimālā likme ir 30% no mašīnas un aprīkojuma uzskaites vērtības.
Pabalsti ietver subsīdijas (līdz 25% no izmaksām par ieguldījumiem zemē, ēkās un aprīkojumā), nodokļu kredīti, aizdevumi ar atvieglotiem nosacījumiem (tas ir visizplatītākais pabalstu veids), paātrināts nolietojums, kā arī vietējo pašvaldību palīdzība (tai skaitā zemes pārdošana un izpirkumnoma par zemu cenu, un personāla bezmaksas apmācība, pilnīgs vai daļējs atbrīvojums no profesionālā nodokļa uz pieciem gadiem). Būtiskākie ieguvumi tiek doti gadījumos, kad investīcijas:
- palielināt nodarbinātību, veicināt tās uzturēšanu vai uzlabot darba apstākļus;
- palielināt eksportu ārpus ES;
- palielināt ražošanas nozares efektivitāti;
- ieviest jaunus produktus un tehnoloģijas;
- ietaupīt enerģiju un izejvielas;
- veicināt importa aizstāšanu;
- stimulēt pētniecību un attīstību.

Francijas nodokļu sistēmas galvenā iezīme: obligātās iemaksas valsts un sabiedriskajās nodaļās sastāv no divām lielām apmēram vienādām apjomīgām kategorijām: nodokļi / tiešie, netiešie un vietējie /, kas veido apmēram 51 procentus no obligātajiem maksājumiem, kā arī iemaksas sociālās apdrošināšanas uzņēmumā, kas ir gandrīz 49 procenti no nepieciešamajiem atskaitījumiem.

Tiešie ienākuma nodokļi

1. Ienākuma nodoklis / P /, uz kuru attiecas personas.
2. Uzņēmumu ienākuma nodoklis. Tie attiecas uz uzņēmumiem un uzņēmumiem ar ierobežotu atbildību. Nodokļu likme - 33,33 procenti.
3. Vispārējais sociālais ieguldījums / VSV /. Maksā fiksētā likme 2,4 procentiem. no visiem ienākumiem.
4. Solidaritātes nodoklis valstij / SNS /. Tas ir paredzēts, lai finansētu daļu subsīdiju trūcīgajiem, tādēļ tās nosaukums. Tie ir pakļauti personām, kuru liktenis pārsniedz 4,6 miljonus franku.

Tiešie vietējie nodokļi ietver nodokļus par zemi ar ēkām, zemi bez ēkām, profesionālu nodokli / iekasēto par privātpersonām, kas nodarbojas ar privātām saimnieciskajām darbībām, un juridiskām personām / un mājokļu nodokli. Tie ir pakļauti visiem īpašniekiem, īrniekiem un uzņēmumiem, gan privātpersonām, gan juridiskām personām. Nodoklis nāk par labu vietējām pašvaldībām - komūnām, departamentiem, reģioniem.

Eiropas Savienības nodokļi

To apjoms nepārsniedz 2,3 procentus. obligātie atskaitījumi.
Netiešie nodokļi / izdevumu nodokļi /

1. Pievienotās vērtības nodoklis. Tas attiecas uz gandrīz visām precēm un pakalpojumiem un ir iekļauts to pārdošanas cenā.
Starp ES dalībvalstīm, tikai Zviedrijā, Somijā, Dānijā un arī Īrijā PVN līmenis ir augstāks nekā Francijā.
2. Nodokļu atlaides benzīnam. Dodiet katru gadu līdz 9,6 procentiem. nodokļu ieņēmumi vai aptuveni 150 miljardi franku. Līdz pat 70 procentiem tiek atskaitīts no katra litra benzīna uz valsti. cenas
3. Nodokļu atlaides alkoholiskajiem dzērieniem. 1985. gadā valsts monopols atsevišķu alkoholisko dzērienu pārdošanas un pārdošanas jomā tika atcelts, bet nodoklis tika saglabāts.
4. Nodokļu atlaides par tabaku un sērkociņiem. Viens no senākajiem nodokļiem, kas saistīti ar valsts monopolu šo preču tirdzniecībā.
5. Citi nodokļi / reģistrācijas maksa par pakalpojumiem, zīmogi, biržas darījumi uc /. 6. Turklāt dažus netiešos nodokļus iekasē vietējās pašvaldības / nodoklis par mehāniskā transportlīdzekļa izmantošanu, elektroenerģijas tarifu, īpašumtiesību maiņu utt. /. To kopējā summa ir aptuveni 285 miljardi franku.

Autobusiness. Ātrs uzņēmuma rentabilitātes aprēķins šajā jomā

Aprēķiniet peļņu, atmaksājumu, jebkura uzņēmuma rentabilitāti 10 sekunžu laikā.

Ievadiet sākotnējos pielikumus
Nākamais

Lai sāktu aprēķinu, ievadiet sākuma kapitālu, noklikšķiniet uz nākamās pogas un izpildiet tālāk sniegtos norādījumus.

Neto peļņa (mēnesī):

Vēlaties veikt detalizētu finanšu aprēķinu uzņēmējdarbības plānam? Izmantojiet mūsu bezmaksas Android lietotni uzņēmumiem Google Play vai pasūtiet profesionālu biznesa plānu no mūsu biznesa plānošanas eksperta.

Nodoklis uzņēmumiem Francijā


Nodoklis uzņēmumiem Francijā

A.A. Yalbulganov
Krievijas Federācijas Ārlietu ministrijas MGIMO (universitāte) asociētais profesors, Ph.D.

Francijā iekasēto nodokļu sistēmā Krievijas ienākuma nodoklis juridiskām personām vairāk atbilst nodoklim, kas uzlikts uzņēmumiem, uz kuriem attiecas tirdzniecības partnerības - personu apvienības, kuras parasti nodarbojas ar komerciālu zveju, lai sadalītu peļņu starp dalībniekiem.

1. Nodokļu maksātāji

Francijas uzņēmumi galvenokārt darbojas uzņēmumu (sabiedrību) formā. Saskaņā ar Art. 1832. gadā sabiedrība ir vienošanās, saskaņā ar kuru divas vai vairākas personas vienojas apvienot īpašumu ar mērķi dalīt peļņu vai ietaupīt enerģiju un resursus, kas iegūti apvienošanās rezultātā.

2. Objekts un nodokļu likme uzņēmumiem

Nodokļu objekts ir neto ienākums, ko akciju sabiedrība saņēma no visām darbībām, kas saistītas ar visu veidu darbībām, ieskaitot ienākumus no īpašuma pārdošanas.

3. Nolietojums un uzņēmumu nodoklis

Nolietojuma piemērošanas metode var būtiski ietekmēt uzņēmuma darbības. Uzņēmums, kas nepietiekamas amortizācijas izmaksas, mākslīgi palielina ieņēmumus. Tas pats uzņēmums, kas piešķirs lielu nolietojuma summu, samazinās ieņēmumus un attiecīgi arī nodokļu maksājumus.

4. Citas uzņēmumu nodokļu atlaides

Papildus paātrinātai amortizācijai, lai īstenotu uzņēmumu nodokļu uzlikšanas veicināšanas funkciju, tiek izmantoti arī citi pabalsti.

5. Uzņēmumu nodoklis un dubultās nodokļu uzlikšanas problēma

Faktiskie priekšmeta un nodokļu priekšmeta nodokļu tiesību aktu noteikšanas iemesli rada dubultas aplikšanas ar nodokli izpausmi. Vairumā gadījumu nodokļu dubultās uzlikšanas fakts neatbilst nodokļu tiesību taisnīguma principam. Turklāt tas ievērojami kavē uzņēmējdarbību un novērš kapitāla eksporta paplašināšanos.

Tomēr nodokļu veidā nav 43,5 vienības, un summu samazina par nodokļu turētāja lielumu, tas ir, 43,5 29 = 14,5 vienības.

Parasti tikai ienākumi, kas saņemti Francijā (ieskaitot dividendes), tiek aplikti ar nodokļiem uzņēmumiem, ja tas nav pretrunā ar starptautiskajiem līgumiem. Parasti nodokļu konvencijās ir noteikts, ka ienākumi, ko uzņēmums saņem parakstītājvalstī, tiek aplikti ar nodokļiem šajā valstī, ja vien uzņēmums nepārtraukti darbojas citā parakstītājvalstī.

Nodokļi Francijā

Francijas nodokļu līmenis ir viens no augstākajiem pasaulē. Tomēr franči jau sen ir pieraduši pie šāda sloga un ir atbildīgi par ikgadējās nodokļu deklarācijas aizpildīšanu.

Nodokļu likmes Francijā

Vairāk nekā 90% no valsts budžeta veido nodokļu ieņēmumi. Visu nodokļu un nodevu skaits pārsniedz 200 vienības, kur likmes un nosacījumi katru gadu tiek pārskatīti Francijas parlamentā.

PVN Francijā ir viens no galvenajiem patēriņa nodokļiem, kas attiecas uz valsts budžetu. Šis nodoklis tiek iekasēts par valstī ražotajām un izmantotajām precēm un pakalpojumiem. Standarta pievienotās vērtības nodokļa likme Francijā ir 20%. Paaugstinātais līmenis palielinās līdz 33,3% un attiecas uz alkoholu, tabakas izstrādājumiem, automašīnām un citiem luksusa precēm (piemēram, kažokādām). Samazinātas likmes 10, 5,5 un 2,1% ir spēkā grāmatām, būtiskajām precēm un noteiktiem recepšu medikamentiem.

Ienākuma nodoklis

Ienākuma nodoklis tiek uzskatīts par vienu no svarīgākajiem Francijas nodokļu sistēmas elementiem. Tas aptver visus ieņēmumus, kas saņemti gan Francijā, gan ārvalstīs. Aprēķinot ar nodokli apliekamo summu, ņem vērā algas, pensijas, mūža rentes, balvas, procentus par noguldījumiem un cita veida ienākumiem. Turklāt nodokli maksā ne tikai Francijas iedzīvotāji, bet arī ārzemju pilsoņi, kas valstī saņem oficiālos ienākumus.

Ienākuma nodokļa galvenā iezīme ir tā, ka tās aprēķināšanai tiek ņemta nevis konkrēta persona, bet gan nodokļu maksātāja ģimene (laulātie, bērni un apgādājamie). Vieni cilvēki tiek uzskatīti par vienas personas ģimeni.

Progresīvā likmju skala aptver 5 nodokļu maksātāju grupas, kuru diapazons ir no 0 līdz 45% atkarībā no gada ienākumu summas. Francijai jau ir negatīva pieredze, ieviešot tā saukto "īpašuma nodokli", kura būtība ir tā, ka ienākumi, kas pārsniedz 1 miljonu eiro, tika aplikti ar nodokli 75% apmērā. Tā rezultātā jauninājumi neattaisnoja sevi, tāpēc pašlaik ir atcelta miljoniem iedzīvotāju ienākuma nodokļa procentuālās daļas palielināšana.

Nodokļi par operācijām ar īpašumu un vērtspapīriem

Francijā nekustamā īpašuma nodoklis tiek iekasēts par summu, kas vienāda ar starpību starp tā pārdošanas un pirkšanas cenu, ņemot vērā noteiktus izdevumus.

Kopš 2015. gada augusta vienotā nodokļa likme ir 40,5%, un tajā ietilpst:

  • kapitāla pieauguma nodoklis - 19% (4 līdz 6% nodokļu atlaide tiek piešķirta nekustamā īpašuma iegūšanai vairāk nekā 5 gadus, vairāk nekā 22 gadus - nulles likme);
  • sociālais nodoklis - 15,5% (ir arī nodokļu atlaides 1,6-9% apmērā atkarībā no nekustamā īpašuma īpašumtiesību termiņa, vairāk nekā 30 gadus - nulles likme);
  • papildu nodoklis - līdz 6% (atkarīgs no apliekamās summas).

Kopš 2012. gada Francijā tika ieviests jauns nodoklis vērtspapīru darījumiem 0,2% apjomā. Tas attiecas tikai uz lielākajiem Francijas uzņēmumiem, kuru tirgus kapitalizācija pārsniedz 1 miljardu eiro.

Veicot operācijas ar citu kustamo īpašumu, tiek aplikti tikai tie priekšmeti, kuru vērtība pārsniedz 20 tūkstošus eiro. Mākslas darbiem likmes ir 4,5 un 7%, priekšmetiem no dārgmetāliem - likme ir 7,5%.

Algas nodoklis

Francijā darba devējs pats maksā sociālās iemaksas par savu darbinieku, atskaitot viņus no viņa algas. Mēneša obligātie atskaitījumi medicīnas, pensijas un sociālās apdrošināšanas fondiem veido 15,5%. Šie līdzekļi tiek novirzīti valsts budžetam slimokases, medicīniskās apdrošināšanas un bezdarbnieku pabalstu turpmākai izmaksai. Iepriekš aprakstīto ienākuma nodokli aprēķina, pamatojoties uz ienākumu summu, no kuras atņem sociālās iemaksas.

Profesionālās izglītības nodoklis

Visām Francijas kompānijām ir obligāta profesionālās izglītības maksa, kuras likme ir 0,5% no kopējās algas fonda plus 0,1%. Izņēmumi ir valsts aģentūras, nozares apvienības un izglītības organizācijas. Lietojot devēja nestabila darba nodokļu likme palielinās līdz 2%, un aktīvu līdzdalību izglītības sistēmā, gluži pretēji, ļāva nodokļu kredītu. Papildu maksa 0,3% paredzēta jauniešu profesionālajai apmācībai.

Akcīzes nodoklis

Akcīzes nodoklis ieņem ievērojamu daļu no Francijas nodokļu ieņēmumiem. Tas ir iekļauts alkohola, tabakas, cukura, sāls un dažu citu masu preču pārdošanas cenā. Akcīzes nodoklis tiek nosūtīts ne tikai valstij, bet arī vietējiem valsts budžetam.

Mantojuma nodoklis

Francijā šo nodokli maksā mantinieki. Tās apjoms ir atkarīgs no radniecības pakāpes un īpašuma tirgus vērtības. Izņēmums ir mirušā laulātais, šādos gadījumos īpašums kļūst par viņu īpašumu, nemaksājot nodokļus. Mantojuma nodokļa likme svārstās no 5%, ja bērni ir mantinieki, un līdz 60%, ja nav mirušā radniecības.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Kopējā ienākumu nodokļa likme Francijā pēdējos gados ir 33,33%. Tajā pašā laikā, ir stimuli maziem un vidējiem uzņēmumiem: vai zaudējumu līdz 38120 eiro likmes par 15%, ieņēmumi, kas pārsniedz šo summu, tiek aprēķināta pēc standarta likmes. Gluži pretēji, lielie uzņēmumi maksā papildu sociālo nodokli 3,3% apmērā no vidējās nodokļu summas.

Peļņas nodoklis ir pilnībā atbrīvots no uzņēmumiem, kas ražo, pārdod vai nomā enerģijas taupīšanas aprīkojumu. Uzņēmumiem, kas nodarbojas ar pētniecību, ir arī zināmas priekšrocības.

Deklarāciju par ziņošanu (iepriekšējo gadu) iesniedz uzņēmumi līdz 1. aprīlim. Gada laikā uzņēmums veic avansa maksājumus, kas ir apkopoti, un deklarācijas iesniegšanas brīdī tiek pārrēķināti saskaņā ar faktisko neto peļņu.

Nodoklis par zemi un mājokli

Francijā vietējās pašvaldības pēc saviem ieskatiem noteica zemes nodokļa likmes. Tas sastāv no divām daļām: nodoklis par ēkām (apbūvētā zeme) un nodoklis par neattīstītu zemi. Zemes nodokļa maksātājs vienmēr ir īpašuma īpašnieks neatkarīgi no tā, kurš tajā dzīvo. Nodokļa bāze ir struktūras (zemes) kadastrālā vērtība, no kuras atskaitītas tās uzturēšanas izmaksas.

Ir arī priekšrocības zemes nodokļu maksātājiem. Piemēram, lauksaimniecībā izmantojamā zeme tiek aplikta ar nodokli 20% apmērā no parastās likmes, un jaunas ēkas ir atbrīvotas no maksājuma par 2 gadiem pēc būvniecības.

Vēl viens vietējā nodokļa veids - mājokļi. Saskaņā ar likumu to maksā persona, kas dzīvo mājoklī kārtējā gada 1. janvārī: vai nu tās īpašnieks, vai īrnieks. Nodokļa summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz aplēsto nomas maksu, kuru nosaka kadastra birojs. Mājokļu nodokļa likme katrā pašvaldībā ir atšķirīga, bet nepārsniedz reģiona vidējo līmeni vairāk nekā 2,5 reizes.

Personām ar zemiem ienākumiem un tiem, kas rūpējas par invalīdu ģimenes locekļiem vai cilvēkiem ar invaliditāti, ir nodokļu atlaides. Turklāt personas, kas ir vecākas par 75 gadiem un nav pakļautas īpašuma nodoklim, ir atbrīvotas no nodokļa.

Profesionālais nodoklis

Profesionālo nodokli uzliek personām, kuras nodarbojas ar profesionālo darbību, bet nesaņem algu. Tajos ietilpst rakstnieki, žurnālisti, mākslinieki, mākslinieki un citu radošo profesiju cilvēki ar bezmaksas maksu. Sekojošie kritēriji ietekmē profesionālā nodokļa summu:

  • telpu nomas izmaksas tā darbības vajadzībām;
  • algas summa, ko nodokļu maksātājs maksā saviem darbiniekiem;
  • nodokļu maksātāju ienākumi.

Pašvaldības neatkarīgi nosaka profesionālā nodokļa likmi, bet tās vērtība nedrīkst pārsniegt 3,5% no pievienotās vērtības summas, ko nodokļu maksātājs radījis gada laikā.

Neraugoties uz nodokļu maksājumu smagumu, Francijas nodokļu sistēmai ir sociālā orientācija un elastīga atlaižu sistēma. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas Francijā ir stingri sodāma ar likumu līdz brīvības atņemšanai. Vēlā maksājuma sods ir sodāms ar naudas sodiem un sodiem, tāpēc franči ļoti uzmanīgi un piesardzīgi izprot nodokļu jautājumus.

Raksts sākas ar frāzi "Nodokļu līmenis Francijā ir viens no augstākajiem pasaulē". Bet, kā redzam vēlāk, galvenie nodokļi (sociālā sfēra ir tikai 15,5%, lai gan 15,5% attiecas tikai uz ieguldījumiem, jo ​​algas ir mazāk, pret mūsu 30%), ienākuma nodoklis parasti sākas ar 0%. Vieni nodokļi ir augstāki par mūsu - tas ir PVN (PVN) - 20% (pret mums - 18%) un ienākuma nodoklis - 33%, pret mūsu 20%, bet vidusmēra cilvēks, parasti ienākumu nodoklis gandrīz netiek ietekmēts.

Un tagad jautājums. Kas ir viens no augstākajiem nodokļiem? Ja tas ir viens no augstākajiem, tad kur ir visaugstākais? Ar mums

Rakstā nav teikts, ka nodokļi ir visaugstākie, kaut kur tie ir augstāki, kaut kur zemāki, atkarībā no tā, kuru valsti salīdzināt. Lieta ir tā, ka nodokļi principā nav zemākie.

Nodokļi Francijā: ko maksā rezidenti un ārvalstu īpašumu pircēji

Francija pastāvīgi atrodas 15 populārākajās valstīs, kas iegādājas nekustamo īpašumu. Viens no visbiežāk uzdotajiem jautājumiem, ko pircēji pieprasa Tranio.Ru speciālistiem, ir par šīs valsts nodokļu sistēmu.

Katru gadu Francijas un ārvalstu māju īpašnieki maksā īpašuma nodokļus un ienākuma nodokļus. Investori saskaras ar nodokļiem par nomas ienākumiem un kapitāla pieaugumu. Uzņēmuma īpašnieki maksā vairāk nekā trešdaļu no viņu peļņas kā uzņēmumu ienākuma nodoklis.

Īpašuma nodokļi

Notāra maksa svārstās no 0,825 līdz 4%. Tam pievienots 20% PVN.

Pērkot sekundāro nekustamo īpašumu, papildus nekustamā īpašuma nodokļa un notāra komisijai, pircējs maksā īpašuma tiesību reģistrācijas maksu (muzeju le droits de mutation) - 5,81%. Iegādājoties akciju sabiedrībā, kuras aktīvi galvenokārt sastāv no Francijas nekustamā īpašuma, reģistrācijas nodoklis ir 5% no akcijas vērtības.

Pērkot jaunu ēku, tiek apmaksāts PVN 20% apmērā (visbiežāk iekļauts cenā) (nodokļu maksātājs, TVA).

Īpašnieks maksā īpašuma nodokļus katru gadu. Francijā ir divi: taxe foncière (pati "īpašuma nodoklis") un "taxe d'habitation" ("dzīvesvietas nodoklis"). Saskaņā ar Lara Parenan, Austrumeiropas direktoru AS et Associés teikto, taxe foncière likme gadā ir līdzvērtīga 0,5 mēnešu īres maksai, ja pilsētas pilsētā, kurā atrodas mājoklis, ir uzņēmumi. Izolācijās, kas ir mazāk attīstītas ekonomiski, likme ir vienāda ar maksu par 1,5 mēnešiem. Tas attiecas nevis uz tirgus īri, bet gan uz nosacītu nomas maksu, ko aprēķina, pamatojoties uz vidējām cenām parastajiem un sociālajiem mājokļiem un izmaksām, kas ir daudz mazākas nekā tirgū. Taxe d'habitation arī ir atkarīgs no tā, cik labi pilsētas kase tiek piepildīta. Lielākajā daļā "atpalicīgo" pašvaldību tās lielums ir vienāds ar "nosacītu" ikmēneša nomas maksu.

Piemēram, Parīzes priekšpilsētā, kur ir uzņēmumi, 100 m² īpašumā esošais īpašnieks, kura tirgus vērtība ir 500 000 eiro, maksā 800 eiro gadā par nodokļa maksātāju foncière un tik daudz nodokļa par dzīvošanu. Cits piemērs: Parīzes priekšpilsētā, kur nav uzņēmumu, mājokļa īpašnieks (100 m², 180 000 eiro) maksā 850 eiro gadā par nodokļa maksātāju un 900 eiro par dzīvesvietas nodokli.

"Jums ir jāpērk nekustamais īpašums, kur ir uzņēmumi - Parīzes priekšpilsētā (ziemeļrietumos), pašā galvaspilsētā, piekrastē (tur ir labi attīstīta tūrisma infrastruktūra) un kalnos. Šādās vietās nodokļi ir zemāki, bet mājokļi ir dārgāki - viss ir dabiski. Piemēram, Disnejlendas dēļ Parīzes austrumos nav nodokļu, "saka Lara Parenana.

Pēc viņas domām, pirmā nekustamā īpašuma īpašnieki pirmajos piecos gados ir atbrīvoti no nodokļiem. Galvenais nosacījums ir pareizi aizpildīt visus nepieciešamos dokumentus, un tas ir rūpes par realtors.

Īpašniekiem, kuri vēlas bagātināt sevi, iznomājot īpašumu, ir jāmaksā nodoklis par īres ienākumiem (l'impôt le revenu locatif). Nodokļa bāze ir nomas ienākumi, no kuriem atņem nomas izmaksas. Cenas - no 5 līdz 45%. Nerezidentu minimālā likme ir 20%. Turklāt šim nodoklim ir pievienots sociālais nodoklis, kas tiek iekasēts 15,5% apmērā. Tādējādi nerezidentu maksimālā nomas likme ir 60,5%.

Uzņēmumu ienākumi no nomas ienākumiem tiek aplikti ar nodokli 33,33% apmērā no ienākumiem, atskaitot izdevumus un amortizāciju. Šis nodoklis tiek piemērots nemeternizētiem dzīvokļiem, kuri tiek iznomāti ilgtermiņā (vismaz trīs gadus). Īstermiņa apmešanās vieta (LMCT, atrašanās vieta meublée court terme) ietilpst pabalstu kategorijā (bénéfices industriels et commerciaux, BIC): nolietojums tiek atskaitīts no īres maksas. Saskaņā ar Sandy Dalmas, kas ir ministrs Roche partneris, lai saņemtu šos pabalstus, īpašniekam jānodrošina īrniekam vismaz trīs no četriem pakalpojumiem: brokastis, telpu regulāra tīrīšana, veļas piegāde un klientu pieņemšana. Turklāt īpašniekiem, kuri izīrē telpas, kuru platība ir mazāka par 14 m² 30-45 euro / m² vai vairāk (summa ir atkarīga no pašvaldības), maksā papildu ikgadējo nodokli. Mēbelēto studiju maksa ir ne vairāk kā 10%.

Gadu gaitā nekustamais īpašums kļūst arvien dārgāks, un, pārdodot īpašumu, īpašnieks gūst peļņu. Atšķirība starp cenu, par kuru tika iegādāts objekts, un cenu, par kādu tas tika pārdots, tiek pakļauts kapitāla pieauguma nodoklim (l'impôt sur les plus-values ​​immobilières). No 2015. gada 1. augusta visu valstu pilsoņi to maksā nemainīgi 40,5% apmērā (ieskaitot sociālo nodokli 15,5% apmērā un īpašu 6% piemaksu). Iespējamais atskaitījums no ar nodokli apliekamās bāzes. Ja īpašumtiesību periods ir 17-18 gadi, atskaitījums ir 24%. Atskaitījums netiek aprēķināts pēc objekta tirgus vērtības, bet par starpību starp pirkuma un pārdošanas vērtību.

Nerezidentu pirmreizējā nekustamā īpašuma pārdošana var tikt atbrīvota no kapitāla pieauguma nodokļa, ievērojot noteiktus nosacījumus.

No 2015. gada 1. augusta visu valstu pilsoņi maksā kapitāla pieauguma nodokli 19% apmērā. Tam ir pievienots sociālais nodoklis 15,5% apmērā un īpašs papildu nodoklis 6% apmērā.

Tiek piemērotas nodokļu atlaides, kuru vērtība ir atkarīga no tā, cik ilgi īpašums atrodas īpašumā. Atlaides ienākuma nodoklim (19 vai 33,33%) ir 6%, ja īpašums piederēja no 6 gadiem līdz 21 gadam, vai par 4% uz 22. gadu. Pēc 22 gadu īpašuma, īpašnieki ir atbrīvoti no šī nodokļa. Atlaides sociālajai vākšanai (15,5%) ir 1,65%, ja īpašums piederēja no 6 gadiem līdz 21 gadam, 1,6% 22 gadu vecumam, 9%, ja īpašums pieder 23-30 gadiem. Pēc 30 gadiem īpašnieki ir atbrīvoti no sociālās maksas. Nerezidenti, kuri neizmanto Francijas sociālās drošības sistēmu, ir atbrīvoti no maksām. Tie, kas ir samaksājuši sociālās apdrošināšanas iemaksas, var iesniegt apelāciju par nodokļu atdošanu nodokļu administrācijā reģistrācijas vietā Francijā līdz 2015. gada 31. decembrim.

Pārdodot nekustamo īpašumu pēc 2013. gada 1. janvāra, tiks iekasēts papildu nodoklis.

Juridisko personu nodoklis Francijā

1. Darījumu, kapitāla, pārskatu veidlapas

Francijā uzņēmējdarbības veikšanai ir ļoti dažādas juridiskās formas. Visizplatītākie ir šādi:

- Individuālais uzņēmējs ar ierobežotu atbildību (Entrepreneur individuel à responsabilité limitée, EIRL) - viens no individuālās uzņēmējdarbības veidiem (l'entreprise indivelle), ko veic, neveidojot juridisku personu;

- Sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar vienu dalībnieku (L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée, EURL);

- Daudzuzņēmumu sabiedrība ar ierobežotu atbildību (Société à responsabilité limitée, SARL);

- Vienkārša komandītsabiedrība (Société en commandite simple, SCS);

- Ierobežota partnerība ar akcijām (Société en commandite par actions, SCA);

- Pilnsabiedrība (Société en nom collectif, SCN);

- Vienkāršota akciju sabiedrība (Société par actions simplifyee, SAS) ir slēgta tipa akciju sabiedrība, to izceļas ar vienkāršotu administrēšanu;

- Atvērtā akciju sabiedrība (Société anonyme, SA).

Izveidojot sabiedrību Francijā un veicot ieguldījumu kapitālā, parasti neiekasē reģistrācijas maksu (ja vien uzņēmums nepiekrīt noguldītāja parādam apmaiņā pret iemaksu vai nekustamā īpašuma apmaksāšanu kapitālā. Šajā gadījumā ar noteiktiem nosacījumiem jāmaksā 5% no parāda vai ieguldītā īpašuma summas).

Visām Francijas sabiedrībām ar ierobežotu atbildību ir jāiesniedz gada ziņojumi tirdzniecības tribunālam reģistrācijas vietā [1]. Atsevišķi uzņēmēji iesniedz bilanci vai (vienkāršotas pārskatu sniegšanas gadījumā) vienkāršotas pārskatu grāmatvedības dokumentus [2].

Tiesai iesniegtā informācija ir publiska, un tā ir pieejama komerclietu biroju vienīgajā tīmekļa vietnē: www.infogreffe.fr. Kā likums, tīmekļa vietnes infogrefe var redzēt visu informāciju par uzņēmumiem, tostarp finanšu rezultātus pēdējos gados. Tomēr mazie uzņēmumi, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, var ierobežot publisku piekļuvi saviem finanšu datiem [3].

2. Ienākuma aplikšana ar nodokļiem

Parasti uz individuālo uzņēmēju ienākumiem attiecas ienākuma nodoklis (l'impôt le revenu). To pašu nodokli maksā personas, kas piedalās organizācijās, kuras tiek apliktas ar nodokļiem saskaņā ar "pārredzamu" principu, piemēram, pilnīgas un vienkāršas komandītsabiedrības, uzņēmumi ar vienu atsevišķu dalībnieku un daži citi [4]. Šādu "pārredzamu" organizāciju ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem tieši no dalībniekiem tāpat kā citi šo dalībnieku ienākumi. Tādējādi, piemēram, pilnīgas partnerības ienākumi, kas attiecināmi uz fiziskā partnera daļu, tiek aplikti ar ienākuma nodokli. Ja partneris ir komercsabiedrība, piemēram, SARL, tad tā daļa no uzņēmuma ienākumiem tiks aplikta ar uzņēmumu ienākuma nodokli.

"Pārredzamas" sabiedrības, ja tās vēlas, var ietvert "nepārredzamu" uzņēmumu aplikšanu ar nodokļiem.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis (l'impôt sur les sociétés [5]) ir pakļauts lielākajai daļai juridisko personu (gandrīz visi, izņemot tos, kas minēti pirmajā daļā). Šādi uzņēmumi patstāvīgi ziņo un maksā nodokļus par saviem ienākumiem.

Tajā pašā laikā dažiem no tiem ir iespēja iet caur "pārredzamiem" nodokļiem. Jo īpaši mazie ģimenes uzņēmumi, piemēram, SA, SAS un SARL, var to izdarīt pirmajos piecos gados pēc to nodibināšanas [6].
Mēs atstājam ienākuma nodokli ārpus šā panta darbības jomas, mēs apspriedīsimies ar uzņēmumu ienākuma nodokli.

Pilnīga partnerattiecību aplikšana ar nodokļiem Francijā

Jebkurai komercdarbībai Francijā, neatkarīgi no ienākumu summas, ir jāreģistrē juridiska persona, vai nu kā individuāls uzņēmējs, vai kā uzņēmums vai korporācija.

Juridisko personu veidlapas Francijā
Visbiežāk sastopamās juridisko personu formas Francijā:

  1. Pašnodarbinātais (automātisks uzņēmējs)
  2. Individuālais uzņēmums (entreprise individuelle, EI)
  3. Sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar vienu akcionāru (entreprise unipersonelle à responsibilité limitée, EURL) vai 2 vai vairāk akcionāriem (société à responsabilité limitée, SARL)
  4. Atvērtā akciju sabiedrība (Société Anonyme, SA)
  5. Vienkāršota atvērtā akciju sabiedrība (Société par actions simplifyee, SAS).

Turpmākajā tabulā sniegts pēdējo trīs veidu sabiedrību galveno kritēriju salīdzinājums:

Struktūra nozīmē "pārvaldīta delegācija".

Īpašumtiesību organizēšana.

Obligātā revīzija ir nepieciešama uzņēmumiem, kas ir vai ir citu juridisko personu īpašumā.

VAI
Ja tiek pārsniegti divi no šādiem griestiem: neto apgrozījums pārsniedz 2 miljonus; bilances kopsumma pārsniedz 1 miljons eiro; darbiniekiem ir vairāk nekā 20 darbinieku.


* Izņemot gadījumus, kad darījums ir atbrīvots no šādas maksas: piemēram, iegūstot akcionāra daļu, pērkot paša uzņēmuma akcijas vai palielinot kapitālu; vai nu maksātnespējīgas vai bankrota procedūras (sauvegarde vai redressement judiciaire) iegūšana; vai ja uzņēmumi ir integrētas grupas dalībnieki; vai apvienojot daļējos aktīvus.

Uzņēmuma reģistrācija, izmantojot Uzņēmumu reģistrācijas centru
Formalités des Entreprises (CFE) vienotā organizācija "Uzņēmumu reģistrācijas centrs" nodarbojas ar visiem jautājumiem, kas saistīti gan ar jaunu uzņēmumu reģistrāciju (juridiskās personas reģistrācijas dokumentu un pieteikumu pakešu saņemšana un apstrāde), gan arī dažādām izmaiņām esošajos uzņēmumos un likvidācijas procesā uzņēmumiem. Parasti birojs vai Uzņēmējdarbības reģistrācijas centra (CFE) birojs atrodas katrā iestādē, kas ir atbildīga par komerciālo organizāciju uzraudzību.

Iestādes, kas atbild par komerciālo organizāciju uzraudzību
Katrs jauns uzņēmums ir jāreģistrē attiecīgajā uzņēmumu reģistrācijas centrā (CFE), kas izvēlēts atkarībā no reģistrētā uzņēmuma darbības, kas definēts šādi.
1. Tirdzniecības kamera (Tirdzniecības un rūpniecības kamera):

  • Veikala īpašnieki
  • Visi komercsabiedrības (EURL, SARL, SA, SAS, SNC), kas nav saistīti ar maza mēroga (rokdarbu) ražošanu un pakalpojumiem.

2. Amatniecības un amatniecības kamera (Chambre de Métiers un de l'Artisan):

  • Amatnieki, amatnieki
  • Komerciāli uzņēmumi, kas nodarbojas ar maza apjoma vai rokdarbu ražošanu un preču pārdošanu

3. Tirdzniecības tiesas birojs (Greffe du Tribunal de Commerce):

  • Netirdzniecības uzņēmumi un bezpeļņas organizācijas (SCI, SCM, SCP)
  • Rūpniecības un valsts komercsabiedrības (EPIC)
  • Uzņēmumi ar licencētām darbībām (SELARL, SELAFA, SELCA)
  • Tirdzniecības aģenti

4. Birojs sociālās apdrošināšanas un ģimenes pabalstu (URSSAF) apkopošanai

  • Personas brīvās profesijās (licencētas un nelicencētas)
  • Darba devēji, kuru uzņēmumi nav reģistrēti Tirdzniecības un uzņēmējdarbības reģistrā (RCA) vai Amatniecības uzņēmumu reģistrā (Répertoire des Métiers).

5. Uzņēmumu nodokļu dienests (Service des Impôts Entreprises)

  • Mākslinieki, rakstnieki
  • Citas personas, kas reģistrētas saskaņā ar nodokļu režīmu "Ienākumi no rūpnieciskās un komerciālās darbības" (Bénéfices industriels et commerciaux, BIC), piemēram, mēbelēta nekustamā īpašuma noma

6. Lauksaimniecības kamera (Chambre d'Agriculture)

  • Indivīdi un uzņēmumi, kas nodarbojas ar lauksaimniecību

7. Valsts kuģu kamera (Chambre Nationale de la Batellerie Artisanale):

  • Personas un uzņēmumi, kas nodarbojas ar iekšējo ūdens transportu.

Atrodiet uzņēmumu reģistrācijas centru
Lai atrastu uzņēmumu reăistrācijas centra atbilstošo vietējo biroju (CFE), rīkojieties šādi, izmantojot CFE tīmekļa vietni:

1. atlasiet darbības veidu slejā "Uzņēmuma izveide" (Création d'entreprise):

  • komercija / rūpniecība (Commerciale, industrielle)
  • amatniecības uzņēmums (Artisanale)
  • laivu makšķerēšana (Batellerie artisanale)
  • lauksaimniecība (Agricole)
  • reglamentēta profesija (libérale appartenant à un ordre ou réglementée)

2. izvēlēties organizatorisko un tiesisko režīmu.

  • Individuālais uzņēmums (EI)
  • Sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar vienu akcionāru (EURL).
  • Sabiedrība ar ierobežotu atbildību ar diviem vai vairāk akcionāriem (SARL)
  • Atvērtā akciju sabiedrība (SA)
  • Vienkāršota atvērtā akciju sabiedrība (SAS).
  • Pilnsabiedrība (Société en nom collectif, SNC)
  • Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (Société en commandite)
  • Rūpnieciskais vai valsts komercsabiedrība (EPIC)
  • Starptautiskā uzņēmumu asociācija (Groupement international des entreprises, GIE)
  • Eiropas uzņēmumu apvienība ar kopīgiem mērķiem (european d'intérêts économiques grupa, GEIE)
  • lauksaimniecības zemju asociācija (GFA)
  • lauksaimniecības civilā partnerība (Société civile d'exploitation agricole, SCEA)
  • Uzņēmums ar licencētu darbību (SELARL, SELAFA, SELCA)
  • brīvo profesiju pārstāvju apvienība (Société civile professionnelle)
  • civilā darba sabiedrība (Société civile de moyens)

3. izvēlieties nākamās kompānijas (nodaļas, atrašanās vietas) ģeogrāfisko atrašanās vietu.

Uzņēmuma reģistrācijas centra (CFE) pakalpojumi
Uzņēmējdarbības reģistrācijas centrs (CFE) izplata dokumentu kopumu, kas iesniegts uzņēmumu reģistrācijai, attiecīgajās organizācijās tālākai apstrādei:

  1. Nacionālais Statistikas un ekonomisko pētījumu institūts (INSEE), lai reģistrētu uzņēmumu ar Valsts uzņēmumu reģistru (RNE) un piešķirtu profesionālos kodus SIREN un SIRET, kā arī galvenās darbības kodeksu (Activité Principale Exercée, APE).
  2. Nodokļu iestādes
  3. Sociālās nodrošināšanas iestādes (URSSAF, RSI, pensiju fonds).
  4. Tirdzniecības tiesas birojs (Greffe du Tribunal de Commerce), ja uzņēmums ir izveidots vai ja tā ir komercdarbība. Šādā gadījumā jaunizveidotais uzņēmums tiek reģistrēts Tirgotāju un uzņēmumu reģistrā (Commercial Register of Merchants and Enterprises) un izsniedz komercuzņēmuma reģistrācijas apliecību (Extrait K individuāliem uzņēmējiem un Extrait Kbis uzņēmumiem).
  5. Amatniecības uzņēmumu reģistrs (Répertoire des Métiers) amatniecības un amatniecības uzņēmumiem un pakalpojumiem.
  6. Partneru kasē (Caisses Socials) un Darba inspekcijā (Inspection du Travail) no paša darbības sākuma plānots piesaistīt darbiniekus.

Daži uzņēmumu reģistrācijas centri (CFE) nodrošina visus reģistrācijas pieteikumu reģistrācijas tiešsaistē pakalpojumus.

Kas ir SIRET, SIREN, NAF (APE), PVN

1) SIREN numurs (sastāv no trīs grupām no trīs cipariem) ir norīkots uzĦēmuma reăistrā norādīt uzĦēmumu.

Ko SIREN izskatās:

* Individuālie privātie uzņēmēji un komercsabiedrības: RCS PARIS 123 456 789, kur

  • RCS - Tirgotāju un uzņēmumu reģistrs
  • PARIS - pilsēta, kurā uzņēmums ir reģistrēts
  • 123 456 789 - SIREN numurs

* Amatnieku un amatniecības kameru (Chambre de Métiers un de l'Artisan) reģistrēti amatnieki un amatniecības uzņēmumi: 123 456 789 RM 987, kur

  • 123 456 789 - SIREN numurs
  • RM - rokdarbu uzņēmumu reģistrs
  • 987 - tā palātas, uz kuru uzņēmums pieder, numurs.

* Personas, kas reģistrētas URSSAF: 123 456 789

2. SIRET identifikācijas numuru izmanto, lai atzītu uzņēmuma vai uzņēmuma sadalīšanu, tāpēc vienam uzņēmumam var būt vairāki SIRET numuri. SIRET ir pieejams pēc dažu organizāciju, piemēram, vietējo sociālā nodrošinājuma aģentūru, nodokļu iestāžu, nodarbinātības fonda (ASSEDIC), pieprasījuma.

SIRET sastāv no 14 cipariem, no kuriem pirmais 9 ir SIREN numurs (uzņēmuma identifikācijas numurs), bet pēdējie 5 ir NIC numurs (uzņēmējdarbības vienības identifikācijas numurs).

3. Francijas darbības nomenklatūras (NBS) numurs, kas iepriekš bija APE, reģistrē uzņēmuma darbību, kas sākotnēji tika deklarēta reģistrācijas brīdī. Kopš 2008. gada saskaņā ar Eiropas standartiem tas sastāv no 4 cipariem un burtiem.

4. PVN maksātāja sertifikāta numuru (numéro de TVA intracommunautaire) izsniedz uzņēmumiem un privātiem uzņēmējiem, kas sniedz pakalpojumus vai veic preču pārdošanu. Tas ir obligāts uzņēmumiem ar noteiktu ienākumu līmeni un nav obligāts uzņēmumiem, kuru ienākumu līmenis ir zemāks par noteikto slieksni. Francijas PVN maksātāja sertifikāta numurs sastāv no 13 rakstzīmēm: 2 burti, kas apzīmē valsti (FR), 2 ciparu datu apstrādes numurs un SIREN numurs. PVN numuram ir jābūt uz visiem rēķiniem, ko emitējušas sabiedrības ar reģistrētu PVN maksātāja sertifikātu.

Sīkāka informācija franču valodā Valsts uzņēmējdarbības attīstības aģentūras (APCE) tīmekļa vietnē

Vārdi un logotipi
Vienīgais veids, kā aizsargāt uzņēmuma nosaukumu un / vai firmas zīmi Francijā, ir reģistrēt tos kā preču zīmi (depot de marque) Nacionālajā rūpnieciskā īpašuma institūtā (INPI). Lai to izdarītu, jums jāiesniedz pieteikums, jāaizpilda veidlapas un jāmaksā maksa. Francijā nav jēdziena "iepriekšēja izmantošana", kas daudzās valstīs ir pazīstama, un tas nozīmē, ka pirms reģistrācijas (vai personām, kuras tos reģistrēs vai ko pārstāv trešā persona), var izmantot nosaukumu vai logotipu bez jebkādas juridiskas atbildības.

Sīkāka informācija franču valodā Valsts uzņēmējdarbības attīstības aģentūras (APCE) tīmekļa vietnē

Top