logo

Sadaļa: 8. Pasaules ekonomika

Publicēšanas datums: 10/05/2016

Raksts apskatīts: 812 reizes

Bibliogrāfiskais apraksts:

Solovey, M.V., Nartikoev, G.M. Austrijas un Krievijas nodokļu sistēmu salīdzinošā analīze [teksts] // Inovāciju ekonomika: III prakses darbi. zinātnisks konf. (Kazaņa, 2016. gada oktobris). - Kazaņa: dižskābarža, 2016. gads Lpp. 20-23. ?? URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/218/11156/ (piekļuves datums: 2015. gada augusts).

"Divas lietas ir neizbēgamas: nāve un nodokļi." Tātad, es atceros, Benjamin Franklin teica par nodokļu slogu, kas skar ne tikai darba grupas vadītājus, bet arī uzņēmējus. Nodokļu būtība ir acīmredzama: valstij ir noteiktas vajadzības un ambīcijas, kas ir jānodrošina materiāli; materiālā drošība tiek iekasēta no konkrētas valsts iedzīvotājiem, piemēram, maksa par interešu aizsardzību, drošību utt.

Šajā rakstā tiks aplūkotas Krievijas Federācijas un Austrijas nodokļu sistēmas iezīmes un atšķirības. Raksta mērķis būs salīdzināt abu valstu nodokļu sistēmu priekšrocību un trūkumu analīzi, kā arī novērtēt iespējas izmantot Austrijas nodokļu sistēmas pieredzi, lai uzlabotu Krievijas nodokļu sistēmu.

Sāksim ar faktu, ka Austrijas Republika pašlaik ir viena no ekonomiski visattīstītākajām Eiropas valstīm. Pierādījums tam ir relatīvi zems salīdzinājumā ar citām valstīm, bezdarba līmenis un inflācija. Lielu ārvalstu ieguldījumu plūsma veicina augsto tehnoloģiju attīstību. Galvenā ekonomikas daļa - pakalpojumu nozare. Neskatoties uz to, ka Austrija kopš 1995. gada ir bijusi Eiropas Savienības dalībvalsts, tā nodokļu sistēma ievērojami atšķiras no kaimiņvalstu sistēmām.

Apsveriet, kā Austrijā aprēķina ienākuma nodokli [2,5]. Šis jēdziens nozīmē jebkāda veida iedzīvotāju ienākumus, ieskaitot pamatskolas un vidusskolas izglītību. Kopumā nav nozīmes, ja rezidents saņem šos ienākumus: ārzemēs vai valstī, materiālā vai citā veidā. Nodokļu bāzi definē kā ienākumu un izdevumu starpību. Nodokļa periods ienākuma nodoklim ir gads, atšķirībā no Krievijas, kur uzņēmuma nodokļu deklarācijas tiek iesniegtas 4 reizes gadā (katru ceturksni). Standarta nodokļa likme ir 25%. Austrijai ir vienāda nodokļu likme, tas ir, nodokļa likme ir vienāda neatkarīgi no peļņas lieluma. Turklāt uzņēmumiem, kas darbojas valsts iekšienē, ir jāmaksā tā saucamais "minimālais gada nodoklis", pat ja peļņa netiek gūta: 3500 eiro akciju sabiedrībām, 1,700 eiro - attiecībā uz sabiedrībām ar ierobežotu atbildību. Jaunie uzņēmumi ir jāmaksā vismaz 273 eiro par ceturksni pirmajos četros ceturkšņos pēc reģistrācijas. Šādai sistēmai ir cita atšķirība no Krievijas nodokļu sistēmas, kurā "jaunajiem" uzņēmumiem ir pieejamas īpašas nodokļu atlaides, kas atbrīvo viņus no nodokļu sloga, kas saistīts ar neseno atklājumu. Austrijas rezidentu sabiedrība ir atzīta tikai kā uzņēmums, kas darbojas un tiek tieši pārvaldīts valstī, un tas ir reģistrēts arī saskaņā ar Austrijas tiesību aktiem. Kapitāla pieauguma nodokli apliek ar vienotu ienākuma nodokļa likmi. Jāatzīmē, ka Austrijā nav atsevišķi pastāvošo nodokļu noteikumu attiecībā uz ārvalstu kontrolētiem uzņēmumiem. Turklāt Austrijā ir kopīga tā saucamo "nolēmumu sistēma" - apspriest ar nodokļu iestādēm vairākas preferences vai nodokļu režīmus.

Nodoklis par dividendēm ienākuma gūšanas vietā tiek izmaksāts ar ienākuma nodokļa likmi (25%) rezidenta labā, ja maksājuma avots ir Austrijas rezidents. Tāda pati likme attiecas uz nerezidentiem, ja vien nav noteikts citādi. Interesanti, ka nodoklis avotā netiek samaksāts, ja sabiedrība rezidente, kuras labā dividendes tiek pārskaitītas, ir tieši saistīta ar vismaz 25% sabiedrības akciju, kas sadala dividendes. Tomēr kopš 2012. gada šis slieksnis ir samazināts līdz 10%. Attiecībā uz nodokļiem par rezidentu maksājumiem nerezidentu labā, no 2015. gada nodoklis 25% apmērā tiek ieturēts banku noguldījumu un citu vērtspapīru formā.

Attiecībā uz PVN šī nodokļa likme Austrijā ir 20% [2]. Jāatzīmē, ka, pārdodot būtiskas preces, zāles, ir iespējams samazināt likmi līdz 10%. Nulles likme attiecas uz preču eksportu un starpvalstu pārvadājumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli raksturo pakāpeniska nodokļu sistēma, kas atšķiras arī no Krievijas sistēmas: ienākumi līdz 11 000 eiro netiek aplikti ar nodokļiem, ienākumi no 11 000 eiro līdz 25 000 eiro tiek aplikti ar nodokli 20,44% apmērā, ienākumi no 25 000 eiro līdz EUR 60000 - grīdas likme ir 33,73%, ienākumi, kas pārsniedz EUR 60 000, tiek aplikti ar nodokli 50% apmērā.

Privātpersonu nekustamā īpašuma nodoklis attiecas uz objektiem, kas atrodas Austrijā [4], ieskaitot zemi, kas nav ēkas, izņemot objektus, ko izmanto zinātniskiem, medicīnas un labdarības mērķiem. Nodokli aprēķina, izmantojot federālās likmes 0,2% un pašvaldības koeficientu ar noteiktu likmi, kas var sasniegt 500%. Praksē tas nozīmē, ka nodokļa likme var sasniegt 1%. Nodokļu bāze šeit ir nekustamā īpašuma tirgus vērtība. Neattīstītajiem zemes gabaliem tiek piemērots papildu nodoklis 1% apmērā, ja tā cena pārsniedz 14 600 eiro.

Salīdzinot ar Austriju, attiecībā uz Krieviju ir vairāki dažādi nodokļu un nodokļu atvieglojumu veidi. Tādas nodokļu sistēmas kā USN (vienkāršota nodokļu sistēma), UTII (vienotais nodoklis par aprēķināto ienākumu) ir nodokļu atvieglojumi, kuru mērķis galvenokārt ir veicināt mazo uzņēmumu attīstību. Piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma ļauj uzņēmējam, ja tiek ievēroti konkrēti uzņēmuma darbības nosacījumi, nemaksāt PVN un vispāratzītu ienākuma nodokli. Tā vietā uzņēmumam tiek piemērots nodoklis 6% apmērā no kopējiem ieņēmumiem vai 15% no ienākumu un izdevumu starpības [4]. Jāatzīmē, ka, ja uzņēmums izvēlas sešu procentu sistēmu, tai ir tiesības samazināt nodokļu maksājumu summu par darbinieku pensiju apdrošināšanas fondā samaksāto summu, bet tikai par summu, kas nepārsniedz pusi no maksājamās naudas summas. Tomēr STS režīma izmantošana ir iespējama tikai tad, ja ir izpildīti šādi nosacījumi [1]:

- uzņēmumā strādā ne vairāk kā 100 cilvēki;

- pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nav lielāka par 100 miljoniem rubļu;

- ienākumi - ne vairāk kā 79 miljoni rubļu gadā (šis rādītājs katru gadu tiek koriģēts uz augšu, ierobežojums (79 miljoni) ir spēkā no 2016. gada);

- citu organizāciju līdzdalības daļa nav lielāka par 25%. Ja uzņēmums ir pārsniedzis šos ierobežojumus, tai 15 kalendāro dienu laikā pēc pārskata (nodokļu) perioda beigām ir pienākums paziņot nodokļu inspekcijai par pāreju uz vispārējo nodokļu sistēmu. Atgriešanās atpakaļ vienkāršotās norēķinu sistēmas režīmā ir iespējama tikai pēc gada.

Krievijā valsts aktīvi izmanto savas tiesības pielāgot nodokļu likmes. Piemēram, šodien Krimas Republikā nodokļu maksājumu daļu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var samazināt līdz 3 vai pat 0%. Šādi pasākumi acīmredzot ir saistīti ar valsts vēlmi veicināt uzņēmējdarbības attīstību reģionā, kā arī radīt darbavietas.

Krievijai ir vienāda nodokļu likme. PVN likme ir 18%. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 13% [1].

Mēs veiksim abu nodokļu sistēmu salīdzinošo analīzi. Rezultāti tiks parādīti tabulas veidā (1. tabula).

Krievijas un Austrijas nodokļu sistēmu salīdzinošā analīze

Nodokļi Austrijā

fiziskām un juridiskām personām

Pastāvīgā uzturēšanās Austrijā ir saistīta ar nodokļu samaksu valstij. Viņu summas ir lielas un reizēm var sasniegt 50% no ienākumiem. Tomēr austrieši tiek uzskatīti par izciliem nodokļu maksātājiem, galu galā šie līdzekļi tiek izmantoti ekonomikas atveseļošanai, sociālo pabalstu un medicīnas organizēšanai.

Šis pārskats ir vērsts uz Austrijas nodokļu politiku - mēs iesakām rūpīgi izpētīt vietējo varas iestāžu prasības iedzīvotājiem valstī.

Austrijas nodokļu sistēmas iezīmes

Alpu Republikā pastāvēja Eurokontinentāla nodokļu modelis, kurā bija liela daļa ieguldījumu medicīnā, izglītībā un citās sociālajās vajadzībās. Austrijā netiešie nodokļi veido apmēram trešdaļu ieņēmumu, bet pārējais ir tiešo nodokļu uzlikšana.

Austrijā pastāv arī sistēma uzņēmumu peļņas (par zemāku likmi) un akcionāru aplikšanas ar nodokli samazināšanai (daļēja dividenžu nodokļa atcelšana neatkarīgi no uzņēmumu ienākuma nodokļa).

Visi nodokļu maksātāji Republikā saskaņā ar Austrijas tiesību aktiem ir sadalīti divos veidos:

  • ar neierobežotu atbildību: rezidentam Austrijas teritorijā ir pastāvīgā dzīvesvieta, galvenā biroja adrese, juridiskā adrese uc, nodoklis tiek maksāts par visiem ienākumiem, ieskaitot ārvalstu;
  • Sabiedrība ar ierobežotu atbildību: rezidents ir ārzemnieks vai dzīvo Austrijā mazāk nekā 6 mēnešus, un tai nav juridiskās adreses vai pārvaldes struktūras Republikā. Nodokļus maksā tikai par ienākumiem, kas gūti Austrijā.

Vairākas valstis (ES valstis, ASV, Šveice, Krievija, Ķīnas Tautas Republika uc) parakstīja vienošanos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu Austrijā. Dividenžu nodoklis tiek maksāts maksātāja dzīvesvietā.

Nodokļi Austrijā privātpersonām

Personu ienākumi kalendārajam gadam tiek aplikti ar nodokļiem. Saskaņā ar spēkā esošajiem likumiem ienākumi, kas gūti no:

  • lauksaimniecība vai mežsaimniecība;
  • pašmācības aktivitātes (attiecas uz ārstiem un juristi);
  • amatniecība, maksas pakalpojumu sniegšana, tirdzniecība;
  • algu darbs;
  • kapitālieguldījumi;
  • nekustamais īpašums (zemes noma uc);
  • citi naudas avoti (piemēram, no īres vai starpniecības pakalpojumiem utt.).

Ienākuma nodoklis Austrijā

Dažām maksātāju kategorijām ar ierobežotu atbildību attiecas fiksēts 20% nodoklis, ja tas ir:

  • kultūras darbinieku, rakstnieku, mākslinieku, arhitektu ienākumi;
  • ienākuma sportisti;
  • mākslinieku, izklaides pasākumu dalībnieki;
  • samaksāts padoms.

Ieņēmumi no darījumiem ar nekustamo īpašumu (pārdošana, noma) tiek aplikti ar nodokli 25% apmērā. Īpašuma nodokļi Austrijā ir 1%. Mainoties zemes īpašniekam, tiek iekasēts 3,5% no tā cenas (tuviem radiniekiem - 2%).

Iesniedzot deklarāciju, nodokļu administrācija var nolemt daļēji norakstīt nodokļus:

  • EUR 220 par bērnu (EUR 132 par vienu vecāku, ja pieteikumu iesniedz divas personas);
  • par īpašiem izdevumiem (apdrošināšanai, mājokļu celtniecībai / remontam, jaunu akciju iegādei utt.) - aptuveni no kopējās summas. Ar ienākumiem, kas pārsniedz 60 tūkstošus eiro, norakstīšana nenotiek. Šādu izdevumu neesamības gadījumā atskaita EUR 60;
  • baznīcas ziedojumi (līdz 200 eiro);
  • labdarības iemaksu summa par labu zinātnes un humānās palīdzības organizācijām (šo sarakstu var atrast vietnē https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm);
  • neparedzēti izdevumi (ārstēšana, force majeure situācijas, piemēram, dabas katastrofas, apgādnieka zaudējums utt.);
  • maksāt par bērnudārzu (ne vairāk kā 2300 eiro gadā).

Ja nodokļu maksātājs ir vienīgais ģimenes loceklis, Austrijas iestādes nodrošinās viņam nodokļu atvieglojumus (364 eiro - bērniem bez maksas, 494 eiro - ja ģimenei ir viens bērns, 660 eiro - ja bērnam ir divi bērni un 220 eiro - par katru nākamo bērnu).

2008. gadā tika atcelts mantojuma nodoklis. Visi ziedojumi ar ģimeni (izņemot nekustamo īpašumu) tiek deklarēti, ja 5 gadu laikā pārsniedz 50 000 eiro, ārpus ģimenes - 15 000 eiro.

Nodokļi, pērkot automašīnu Austrijā

Ja jūs plānojat iegādāties jaunu automašīnu Austrijā, esiet gatavi maksāt PVN - 20%. Tad vieglajam automobilim ir jāmaksā reģistrācijas nodoklis, kā arī īpaša maksa (numura zīmes un sertifikāta iegūšana).

Transporta nodoklis Austrijā svārstās no 68 līdz 82 centiem (par kW jaudas). Precīzu veidu, kā aprēķināt maksājuma summu, var atrast Austrijas Finanšu ministrijas mājas lapā (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Ceļu nodoklis Austrijā

Ceļa nodokli Austrijā maksā, iegādājoties īpašu vinjetes uzlīmi uz 10 dienām (8,40 eiro), par 2 mēnešiem (24,20 eiro) vai par gadu (80,60 eiro). To var iegādāties degvielas uzpildes stacijās, šķērsojot robežu, pa pastu, tabakas veikalos un citās vietās.

Uz vinjetes pakāpēm jānorāda derīguma termiņš. Pirms iegādājieties automašīnu, pirms doties uz automaģistrāli, jāpiespiež uzlīmes uz automašīnas vējstikla. Sods par ceļu nodokļa nemaksāšanu Austrijā ir no 300 līdz 3000 eiro.

Automašīnām ar kopējo svaru virs 3,5 tonnām Austrijā tiek izmantota cita ceļu nodokļa maksājumu sistēma - piemēram, aprīkota ar GO-Box ierīci vai aprēķināta summa atkarībā no Austrijas ceļa nobraukuma. Papildus vinjetēm jums jāmaksā papildu 141 km specializētā ceļu tīklā (tuneļi, tilti uc).

Citi nodokļi Austrijā privātpersonām

Papildus galvenajiem nodokļiem Austrijā ir vairāki papildu maksājumi. Piemēram, valsts ir ieviesusi obligātu maksu par slēpotāju un snovbordistu - tā sauktais ģipša nodoklis - tā iekļauta Austrijā pakalpojumu izmaksās katrā no tām. Iegūtos līdzekļus dodas uz vietējām medicīnas iestādēm un doties uz traumu norīkotajiem sportistiem un tūrniekiem.

Austrijas katoļiem ir jāmaksā draudzes nodoklis (1,1%), kas tika ieviests 1939. gadā. To var apkopot jebkura atzīta baznīca Austrijā.

Arī Austrijā ir nodoklis par TV piederību, kas ir 25 eiro mēnesī. Ir jāmaksā par katru ekrānu, kas atrodas dzīvoklī vai mājā.

Austrijas nodokļu sistēma

Šis pārskats ir vērsts uz Austrijas nodokļu politiku - mēs iesakām rūpīgi izpētīt vietējo varas iestāžu prasības iedzīvotājiem valstī.

Austrijas nodokļu sistēmas iezīmes

Alpu Republikā pastāvēja Eurokontinentāla nodokļu modelis, kurā bija liela daļa ieguldījumu medicīnā, izglītībā un citās sociālajās vajadzībās. Austrijā netiešie nodokļi veido apmēram trešdaļu ieņēmumu, bet pārējais ir tiešo nodokļu uzlikšana.

Austrijā pastāv arī sistēma uzņēmumu peļņas (par zemāku likmi) un akcionāru aplikšanas ar nodokli samazināšanai (daļēja dividenžu nodokļa atcelšana neatkarīgi no uzņēmumu ienākuma nodokļa).

Visi nodokļu maksātāji Republikā saskaņā ar Austrijas tiesību aktiem ir sadalīti divos veidos:

  • ar neierobežotu atbildību: rezidentam Austrijas teritorijā ir pastāvīgā dzīvesvieta, galvenā biroja adrese, juridiskā adrese uc, nodoklis tiek maksāts par visiem ienākumiem, ieskaitot ārvalstu;
  • Sabiedrība ar ierobežotu atbildību: rezidents ir ārzemnieks vai dzīvo Austrijā mazāk nekā 6 mēnešus, un tai nav juridiskās adreses vai pārvaldes struktūras Republikā. Nodokļus maksā tikai par ienākumiem, kas gūti Austrijā.

Vairākas valstis (ES valstis, ASV, Šveice, Krievija, Ķīnas Tautas Republika uc) parakstīja vienošanos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu Austrijā. Dividenžu nodoklis tiek maksāts maksātāja dzīvesvietā.

Nodokļi Austrijā privātpersonām

Personu ienākumi kalendārajam gadam tiek aplikti ar nodokļiem. Saskaņā ar spēkā esošajiem likumiem ienākumi, kas gūti no:

  • lauksaimniecība vai mežsaimniecība;
  • pašmācības aktivitātes (attiecas uz ārstiem un juristi);
  • amatniecība, maksas pakalpojumu sniegšana, tirdzniecība;
  • algu darbs;
  • kapitālieguldījumi;
  • nekustamais īpašums (zemes noma uc);
  • citi naudas avoti (piemēram, no īres vai starpniecības pakalpojumiem utt.).

Ienākuma nodoklis Austrijā

Dažām maksātāju kategorijām ar ierobežotu atbildību attiecas fiksēts 20% nodoklis, ja tas ir:

  • kultūras darbinieku, rakstnieku, mākslinieku, arhitektu ienākumi;
  • ienākuma sportisti;
  • mākslinieku, izklaides pasākumu dalībnieki;
  • samaksāts padoms.

Ieņēmumi no darījumiem ar nekustamo īpašumu (pārdošana, noma) tiek aplikti ar nodokli 25% apmērā. Īpašuma nodokļi Austrijā ir 1%. Mainoties zemes īpašniekam, tiek iekasēts 3,5% no tā cenas (tuviem radiniekiem - 2%).

Iesniedzot deklarāciju, nodokļu administrācija var nolemt daļēji norakstīt nodokļus:

  • EUR 220 par bērnu (EUR 132 par vienu vecāku, ja pieteikumu iesniedz divas personas);
  • par īpašiem izdevumiem (apdrošināšanai, mājokļu celtniecībai / remontam, jaunu akciju iegādei utt.) - aptuveni no kopējās summas. Ar ienākumiem, kas pārsniedz 60 tūkstošus eiro, norakstīšana nenotiek. Šādu izdevumu neesamības gadījumā atskaita EUR 60;
  • baznīcas ziedojumi (līdz 200 eiro);
  • labdarības iemaksu summa par labu zinātnes un humānās palīdzības organizācijām (šo sarakstu var atrast vietnē https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm);
  • neparedzēti izdevumi (ārstēšana, force majeure situācijas, piemēram, dabas katastrofas, apgādnieka zaudējums utt.);
  • maksāt par bērnudārzu (ne vairāk kā 2300 eiro gadā).

Ja nodokļu maksātājs ir vienīgais ģimenes loceklis, Austrijas iestādes nodrošinās viņam nodokļu atvieglojumus (364 eiro - bērniem bez maksas, 494 eiro - ja ģimenei ir viens bērns, 660 eiro - ja bērnam ir divi bērni un 220 eiro - par katru nākamo bērnu).

2008. gadā tika atcelts mantojuma nodoklis. Visi ziedojumi ar ģimeni (izņemot nekustamo īpašumu) tiek deklarēti, ja 5 gadu laikā pārsniedz 50 000 eiro, ārpus ģimenes - 15 000 eiro.

Nodokļi, pērkot automašīnu Austrijā

Ja jūs plānojat iegādāties jaunu automašīnu Austrijā, esiet gatavi maksāt PVN - 20%. Tad vieglajam automobilim ir jāmaksā reģistrācijas nodoklis, kā arī īpaša maksa (numura zīmes un sertifikāta iegūšana).

Transporta nodoklis Austrijā svārstās no 68 līdz 82 centiem (par kW jaudas). Precīzu veidu, kā aprēķināt maksājuma summu, var atrast Austrijas Finanšu ministrijas mājas lapā (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Ceļu nodoklis Austrijā

Ceļa nodokli Austrijā maksā, iegādājoties īpašu vinjetes uzlīmi uz 10 dienām (8,40 eiro), par 2 mēnešiem (24,20 eiro) vai par gadu (80,60 eiro). To var iegādāties degvielas uzpildes stacijās, šķērsojot robežu, pa pastu, tabakas veikalos un citās vietās.

Uz vinjetes pakāpēm jānorāda derīguma termiņš. Pirms iegādājieties automašīnu, pirms doties uz automaģistrāli, jāpiespiež uzlīmes uz automašīnas vējstikla. Sods par ceļu nodokļa nemaksāšanu Austrijā ir no 300 līdz 3000 eiro.

Automašīnām ar kopējo svaru virs 3,5 tonnām Austrijā tiek izmantota cita ceļu nodokļa maksājumu sistēma - piemēram, aprīkota ar GO-Box ierīci vai aprēķināta summa atkarībā no Austrijas ceļa nobraukuma. Papildus vinjetēm jums jāmaksā papildu 141 km specializētā ceļu tīklā (tuneļi, tilti uc).

Citi nodokļi Austrijā privātpersonām

Papildus galvenajiem nodokļiem Austrijā ir vairāki papildu maksājumi. Piemēram, valsts ir ieviesusi obligātu maksu par slēpotāju un snovbordistu - tā sauktais ģipša nodoklis - tā iekļauta Austrijā pakalpojumu izmaksās katrā no tām. Iegūtos līdzekļus dodas uz vietējām medicīnas iestādēm un doties uz traumu norīkotajiem sportistiem un tūrniekiem.

Austrijas katoļiem ir jāmaksā draudzes nodoklis (1,1%), kas tika ieviests 1939. gadā. To var apkopot jebkura atzīta baznīca Austrijā.

Arī Austrijā ir nodoklis par TV piederību, kas ir 25 eiro mēnesī. Ir jāmaksā par katru ekrānu, kas atrodas dzīvoklī vai mājā.

Nodokļus Austrijā maksā gan fiziskas, gan juridiskas personas. Šajā stāvoklī tiek piemēroti progresīvi likmes, kas atspoguļojas maksājamo un samaksāto nodokļu daļā atkarībā no peļņas lieluma.

Turklāt nodokļi Austrijā juridiskām personām var atšķirties, pamatojoties uz uzņēmējdarbības juridisko formu. Mēs ierosinām sīkāk apsvērt, kādus nodokļus fiziskām un juridiskām personām maksā Austrijā.

Visas personas, kas dzīvo Austrijā (vairāk nekā 183 dienas gadā), tiek atzīti par valsts rezidentiem un saskaņā ar Austrijas tiesību aktiem maksā nodokļus par peļņu, ienākumiem no nodarbinātības, uzņēmējdarbību, ieguldījumiem un nekustamo īpašumu, kas saņemts visā pasaulē - to sauc par neierobežotu aplikšanu ar nodokļiem.

Savukārt nerezidentiem tiek piemērots ienākuma nodoklis no noteiktiem avotiem, kas saņemti vienīgi Austrijā. Nerezidentu nodokļu iekasēšana no Austrijas ienākumu avotiem tiek veikta pēc standarta likmēm. Tālāk mēs ierosinām sīkāk apsvērt nodokļus, ko maksā privātpersonas, kā arī uzņēmumi Austrijā.

Ienākuma nodoklis

Austrijā rezidentiem un nerezidentiem nopelnītās ienākumu aplikšanas ar nodokļiem ir dažas atšķirības. Tādējādi iedzīvotājiem jāiesniedz nodokļu deklarācija, ja ar nodokli apliekamās bāzes līmenis pārsniedz 11 000 eiro.

Darba devējs ietur ienākuma nodokli par ienākumiem, ko saņem darba ņēmējs. Tomēr personām, kurām ir vairāki ienākumu avoti, pašiem ir jāiesniedz nodokļu deklarācija, kur tie norāda visus naudas ieņēmumu avotus, ja tie pārsniedz minimālās robežas 730 eiro.

Personām, kas nav Austrijas rezidenti, jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija, ja tiem ir ar nodokli apliekami ienākumi 2000 eiro gadā.

Mēs ierosinām sīkāk aplūkot ienākumu nodokļa dinamisko likmi Austrijā no 2016. gada, kas parādīta tabulā. 1

Ienākuma nodokļa likmes Austrijā 2016. gadā

Tādējādi ienākuma nodokļa likmes ir mainījušās no 2016. gada uz leju. Minimālais slieksnis, kas sākās ar algu 11 000 eiro gadā, tika aplikts ar zemāku likmi (25%).

Turklāt personas, kas iepriekš saņēmušas no 60 līdz 90 tūkstošiem eiro gadā, gūst labumu no jaunās nodokļu likmes sistēmas, jo tās maksā 50 un 48% nodokļus. Tas varētu šķist sīkums, bet atšķirība būs ievērojama attiecībā uz šādām summām visu gadu.

Lai saglabātu līdzsvaru nodokļu ieņēmumos, tiem, kam ir ļoti liels ieņēmums, tiek veidots atsevišķs, pēdējais tabulas kategorijā ar pārspīlētu likmi.

Nodokļa atlaide par ienākuma nodokli

Šeit mēs uzskatām, ka ir lietderīgi pievērsties jautājumam par kompensāciju un ar nodokli apliekamās bāzes samazināšanu. Pirmkārt, mums nevajadzētu aizmirst, ka Austrijā 14 algas tiek maksātas gadā, nevis 12 (viena tiek maksāta par brīvdienām vasarā un otru Ziemassvētku brīvdienām). 13 un 14 algas nav apliekamas ar ienākuma nodokli, bet no tiem tiek ieturēti sociālās apdrošināšanas maksājumi.

Attiecībā uz iespēju samazināt nodokļa bāzi, to var nosacīti sadalīt divos galvenajos veidos:

  1. izmaksas, kas radušās saistībā ar darba aktivitātēm (Werbungskosten);
  2. personiskie izdevumi (īpašie personiskie izdevumi, ārkārtas izmaksas un izmaksas par bērnu aprūpi).

Nodarbinātības izmaksas ietver izmaksas, kas rodas no ienākumu saņemšanas, nodrošināšanas un vadības. Standarta atskaitījums 2016. gadā ir 132 eiro. Citi atskaitījumi ir iespējami, ja tiek iesniegti apliecinošie dokumenti. Tālāk ir minēti daži piemēri.

  • dalības maksas samaksu dažādām profesionālajām organizācijām;
  • ceļa izdevumi no dzīvesvietas uz darbu (atkarībā no attāluma un sabiedriska transporta izmantošanas, līdz 291 eiro gadā);
  • darba aprīkojums un speciālā darba formas;
  • ceļa un uzturēšanās izdevumi;
  • tehniskā literatūra;
  • apmācības un kvalifikācijas celšanas izmaksas.

Obligātās apdrošināšanas maksājumu summa, ko atskaita no darbinieka algas savā daļā, arī atskaita no ar nodokli apliekamās bāzes.

Pensionāriem ir atskaitījums 400 eiro (un pensionāriem bez bērniem, kuri saņem līdz 19 930 eiro gadā - 764 eiro atskaitījumu).

Personiskos izdevumus var iedalīt vairākās kategorijās, no kurām pirmais ir īpašie izdevumi. Ir nepieciešams uzreiz izdarīt atrunu, ka atskaitījumi ir pieejami, ja darbinieka alga nepārsniedz 60 000 eiro gadā. Šādi atskaitījumi ir šādi:

  • Apdrošināšanas prēmijas par veselības apdrošināšanu, dzīvības apdrošināšanu, nelaimes gadījumu apdrošināšanu;
  • Brīvprātīgie ieguldījumi valsts sociālajā nodrošināšanā;
  • Jaunās mājas (dzīvokļa) vai dzīvojamo telpu renovācijas izmaksas Austrijā.

Saistībā ar Austrijas nodokļu reformu 2015/2016. Gadā šādi atskaitījumi rodas tikai apdrošināšanas līgumu gadījumā, kas noslēgti pirms 01.01.2016., Un atskaitījums būs spēkā līdz 2020. gadam. Tādēļ tie, kas jau strādā Austrijā un ir apdrošināti, ir nedaudz vairāk laimīgi nekā jaunpienācēji.

Tomēr standarta pabalsta summa ir 60 eiro, ja maksājumi nepārsniedz šo summu. Ja maksājumi bija augstāka, maksimālā summa ir ierobežota summu 2,920 eiro par maksātāja (vai 5,840 eiro, ja viens no vecākiem vai viens apgādnieks ģimenē, vai precēta maksātāja, laulātais, kuru gada ienākumi nepārsniedz 6000 eiro).

Baznīcas nodoklim ("desmitā tiesa") var būt atskaitījums līdz 400 eiro gadā. Tomēr maksu par Austrijas nodokļu speciālistu un konsultantu pakalpojumiem var pilnībā atskaitīt.

Ārkārtas izmaksas (Außergewöhnliche Belastungen) ietver bēru izdevumus, medicīniskos izdevumus par īpašām ārstēšanas procedūrām, kuras neatmaksā medicīniskā apdrošināšana.

Atkarībā no ienākumiem un ģimenes stāvokļa nodokļu maksātājs var atskaitīt summu, kas pārsniedz noteiktu procentu no saviem ienākumiem. Ieturējuma likmes svārstās no 6% (ar ienākumiem līdz 7,300 eiro gadā) līdz 12% (ja ienākumi pārsniedz 36 400 eiro gadā). Dažām izmaksām, piemēram, tām, kuras saistītas ar katastrofas notikuma izraisītiem zaudējumiem, tiek pilnībā atskaitīti samaksāti nodokļi.

Bērnu aprūpes izmaksas var arī atskaitīt līdz maksimālajai summai līdz pat 2300 bērniem gadā (un bērnam jābūt jaunākam par 10 gadiem). Atskaitījums tiek veikts par bērna izglītības izmaksām (piemēram, bērnudārzā, bērnudārzā, internātskolā vai kvalificēta skolotāja aprūpei).

Nodokļa atlaide (Kinderabsetzbetrag) par summu 440 eiro par bērnu gadā ir piemērojama arī bērniem. Nodokļa atlaides priekšrocība ir tā, ka tā kalpo par atskaitījumu no mātesuzņēmuma ar nodokli apliekamās bāzes. Ja abi vecāki strādā un pieprasa nodokļu atlaidi bērnam, katram no viņiem ir atskaitījums, kas nepārsniedz maksimālo summu 300 eiro gadā.

Vienam apgādniekam ir atskaitījums ģimenē ar bērnu, tas ir 494 eiro, ja ģimenei ir viens bērns, vai 669 eiro, ja ir divi bērni. Par katru nākamo bērnu atskaitījums palielinās par 220 eiro gadā.

Sociālās apdrošināšanas un ieturēšanas fondi

Maksājumi sociālās apdrošināšanas sistēmā Austrijā ir obligāti, un pati sistēma ietver šādus elementus: medicīniskā apdrošināšana, pensiju apdrošināšana, bezdarba apdrošināšana un nelaimes gadījumu apdrošināšana.

Iemaksas tiek definētas kā procentuālā daļa no kopējā mēneša izpeļņas (tomēr tiek piemērotas maksimālās iemaksas summas). Abas darba līgumslēdzējas puses veic maksājumus: viena daļa uz darbinieka rēķina, bet otra - uz darba devēja rēķina. No 2015. gada 1. janvāra procenti tiek sadalīti šādi (2. tabula).

Austrijas nodokļu sistēma

Vispārīga informācija par Austrijas nodokļu sistēmu. Ienākuma nodokļa, uzņēmumu ienākuma nodokļa, apgrozījuma, īpašuma, mantojuma, dāvinājuma, zemes nodokļa, nodokļa, nodokļa un akcīzes nodokļa raksturojums un summa.

Sniedziet labu darbu zināšanu bāzē ir vienkārša. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu.

Jums būs ļoti pateicīgi studenti, maģistranti, jauni zinātnieki, kas zināšanu bāzi izmantos studijās un darbā.

1. Vispārīga informācija par nodokļiem Austrijā

2. Austrijas ienākuma nodoklis

3. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

4. Apgrozījuma nodoklis

5. Īpašuma nodoklis

6. Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

7. Nodoklis, kas iekasēts zemes iegādei

8. Mehānisko transportlīdzekļu nodoklis

Izmantoto avotu saraksts

Nodokļi ir radušies cilvēces civilizācijas rītausmā. Viņu izskats ir saistīts ar ļoti pirmajām cilvēku vajadzībām. Nodokļu sistēma ir izveidojusies un attīstās ar valsti. Valsts organizācijas agrīnās stadijās sākotnējo nodokļu veidu var uzskatīt par upurēšanu. Nevajadzētu uzskatīt, ka tas balstījās tikai uz brīvprātības principu. Upuris bija nesareizais likums un tādējādi kļuva par obligātu maksājumu vai izspiešanu.

Nodokļi, kas nāca pie mums no gadsimtu dziļuma, piedzīvoja diezgan daudz izmaiņas viņu garajā ceļojumā. Nodokļu veidi, formas, daudzums un loma attīstījās sabiedrības un valsts attīstībā. Attiecīgi nodokļu ideja mainījās.

Modernā Krievijas nodokļu sistēma veidojās 1991.-1992. Gada maijā, politiskās konfrontācijas laikā, fundamentālās ekonomiskās pārveides un pārejas uz tirgus attiecībām. Pieredzes trūkums reālo nodokļu attiecību regulēšanā, stingri termiņi, kas ļāva izstrādāt tiesību aktus, ekonomiskā un sociālā krīze valstī - visi šie faktori tieši ietekmēja tās attīstību. Esošā Krievijas nodokļu sistēma, bez šaubām, tika izveidota, pamatojoties uz ārvalstīm. Tāpēc, ņemot vērā tā vispārējo struktūru, nodokļu sistēmu un būvniecības principus, tas būtībā atbilst pasaules ekonomikai raksturīgajām nodokļu sistēmām.

Tirgus reformas ekonomikā nav iespējams iedomāties, neradot efektīvu nodokļu sistēmu. Šī sistēma ir galvenais valsts interešu vadītājs ekonomikas regulēšanā, budžeta ieņēmumu veidošanā, cenu pieauguma ierobežošanā un inflācijas apturēšanā visās valstīs ar sociāli orientētu tirgus ekonomiku. Izsakot reproducēšanas procesa dalībnieku ekonomiskās intereses, nodokļu sistēma nodrošina to līdzsvaru un tādējādi arī sociālo procesu.

Ar nožēlu jāatzīmē, ka mūsdienu Krievijas nodokļu sistēmas veidošanās rezultātā tika ievērojami palielinājies nodokļu pārkāpumu skaits. Saskaņā ar ekspertu aplēsēm, ja nodokļu maksātāji nepilda savus pienākumus, valsts ik gadu zaudē no 20 līdz 30% no budžeta. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas ir plaši izplatīta, un tā ir galvenais iemesls nodokļu iekasēšanai valsts kasei.

Šodien efektīva nodokļu kontroles organizēšanas problēma Krievijā, kas ir svarīgs līdzeklis gan privāto īpašnieku, gan valsts īpašuma interešu aizsardzībai, ir īpaši svarīga un strikta. Visa nodokļu kontroles sistēmas netraucētas darbības priekšnoteikums ir nodokļu iestāžu efektivitāte, nodrošinot valsts budžeta ieņēmumu daļas veidošanos.

Krievijas MNS darbā svarīga loma nodokļu kontroles procedūru sagatavošanā un priekšlikumu izstrādē nodokļu likumdošanas uzlabošanai ir pētīta pieredze valstīs ar attīstītu tirgus ekonomiku, kuru izmantošana (ņemot vērā pašreizējās Krievijas ekonomikas attīstības pakāpes īpatnības, kā arī bagātāko nodokļu iestāžu praksi šajā jomā) Tas dod iespēju koncentrēt izstrādātos reglamentējošos un metodoloģiskos dokumentus mūsdienu starptautisko standartu un prasību līmenī.

Mūsdienu ekonomisko dzīvi lielā mērā nosaka juridiskā un nodokļu tiesiskā situācija valstī. Nodokļu likumi iegūst īpašu nozīmi Rietumu industrializētajās valstīs, kuras dažkārt sauc par "valstīm ar visaugstāko nodokli". Tie ir Austrija un Vācija, un ar dažām atrunām arī Šveice. Tikai speciālisti spēj izprast sarežģītās nodokļu problēmas šajās valstīs. Ņemot vērā starptautiskajā arēnā strādājošo uzņēmumu stratēģiskos plānus, starptautiskais vadītājs nevar iztikt bez zināšanām par nodokļu un nodokļu sistēmu pamata īpatnībām.

Lielāko nodokļu sistēmu pamats visaugstākajiem nodokļiem ir ienākumu aplikšana ar nodokļiem.

Ieviests saskaņā ar 1988. gada Likumu par ienākuma nodokli, kura interpretāciju un piemērošanu reglamentē liela apjoma un ļoti detalizēti ienākuma nodokļa norādījumi.

1988. gada Likums par ienākuma nodokli, kas ir viens no 1988. gada nodokļu reformas komponentiem Austrijā, pēc būtības, it īpaši attiecībā uz niecīgo nodokļu likmēm un tarifiem, aizstāja 1972. gada Likumu par ienākuma nodokli. Reformas mērķis - nodokļu robežlikmju samazināšana, atceļot ārkārtas situācijas, kas neatbilst modernākām prasībām, galvenokārt paredzētas kā paātrinātas nolietojuma nodrošināšanas nodrošināšanas ieguldījumu stimulēšanas paņēmiens, kuru izmantoja tā dēvētie zaudējumi Valdības uzņēmumiem dažādos veidos - ir sasniegts. Nodokļu minimālā likme tika samazināta no 62 līdz 50%.

1988. gada Likumā par ienākuma nodokli tiek nošķirti neierobežoti un ierobežoti nodokļu maksājumi. Neierobežots nodokļa nodokļa pienākums samaksāt nodokļus par kalendārajā gadā saņemtajiem ienākumiem gan iekšzemē, gan ārzemēs. Ierobežots nodokļu nodoklis uzliek personai pienākumu maksāt nodokļus ienākumiem, kas saņemti iekšzemē, citiem vārdiem sakot, pašā Austrijā.

Neierobežots nodokļu pakalpojums tiek piemērots personām, kuras parasti dzīvo valstī, tur ir tur pastāvīgā dzīvesvieta, kā arī uzņēmumi (uzņēmumi), kas nav akciju sabiedrības vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību, citiem vārdiem sakot, tā nav juridiska persona. Ienākuma nodoklis ir apliekams tikai ar šādiem ienākumu veidiem:

- ieņēmumi no lauksaimniecības un mežsaimniecības. Tas ietver arī vīnkopību, lopkopību, dzīvnieku un zivju audzēšanu, dīķu zveju un ar lauksaimniecību un mežsaimniecību saistītus uzņēmumus;

- ienākumi no neatkarīga individuāla darba. Šajā kategorijā ietilpst arī brīvo profesiju pārstāvju ienākumi (piemēram, juristi, uzticamie ekonomisti, tulkotāji, cilvēki, kas nodarbojas ar zinātniskām un radošām darbībām), ienākumi no īpašuma pārvaldīšanas un prēmijas, ko uzņēmuma dalībnieki saņem no uzņēmuma, kurā to dalības daļa pārsniedz 25%;

- ienākumi no rūpniecības uzņēmumiem. Tas ietver visu veidu pašregulējošas darbības, kuru mērķis ir iegūt pastāvīgu ienākumu, ienākumus, kas nav norādīti pirmajos divos punktos;

- ienākumi no patstāvīgā darba. Tas ietver arī visu veidu darba algas;

- kapitāla pieaugums. Šajā kategorijā ietilpst procenti, dividendes un citi ienākumi no kapitāla uzņēmumu, no kredītiem, banku depozītiem, utt.

- ienākumi no īres un nomas. Papildus nekustamā īpašuma iznomāšanai un iznomāšanai šeit arī jāpatur prātā ienākumi, kas gūti no uzņēmuma izmantošanas tiesību nodošanas, kā arī ienākumi no ieguvumiem, kas paredzēti nozares stimulēšanai;

- visi pārējie ienākumi. Šeit mēs galvenokārt domājam par ienākumiem no spekulatīviem darījumiem, t.i. darījumi starp privātpersonām, kuras tiek apliktas ar nodokļiem tikai no laika viedokļa no pirkšanas uz pārdošanu, kā arī ienākumi no kapitāla daļu pārdošanas uzņēmumos.

Nodokļa summu aprēķina, summējot visu septiņu veidu ienākumu un izdevumu rādītājus. Zaudējumu un ienākumu bilance. Pēdējā posmā tiek izmantoti dati par nodokļa likmi.

Ienākumu nodokļa iekasēšana:

- gada nodokļu noteikšana. To veic, iesniedzot nodokļu deklarāciju un pēc tam nosakot nodokļu parādu saskaņā ar deklarācijas datiem;

- ienākuma nodoklis, ko ietur no darba devēja. Šajā gadījumā darbinieks saņem algu un naudas atlīdzību, atskaitot ienākuma nodokļa summu, kuru darba devējs nosūta Finanšu ministrijas budžetam;

- ieturējuma nodoklis par kapitāla ienākumiem. Šeit, ar katru sabiedrības locekļu dividenžu izmaksu, šo nodokli ietur no sabiedrības un pēc tam nosūta uz valsts budžetu.

Vadoties no paredzamajiem ienākuma nodokļa likmēm konkrētam gadam, jāveic ceturkšņa avansa maksājumi. Aprēķinot gada ienākuma nodokļa parādu, noteikti jāņem vērā šādi avansa maksājumi, nodokļi, kas ieturēti no algas un monetārās atlīdzības, kā arī kapitāla nodokļi.

Nodokļu likme ienākumiem, kas pārsniedz 5 miljonus šilēnu gadā, ir 50%.

Ierobežots nodoklis tiek piemērots personām, kurām nav dzīvesvietas valstī, un parasti viņiem nav.

Nodoklis tiek iekasēts par ienākumiem, ko šīs personas saņem šajā valstī. Tie ietver ienākumus no ražotnes, kas atrodas valstī, un Austrijā esošo nekustamo īpašumu īri vai īri.

Nodokļa likme ir 20%.

Nodokļu iekasēšanu regulē 1988. gada Likums par ienākuma nodokli, kā arī esošie norādījumi par ienākuma nodokļa iekasēšanu. Tas galvenokārt attiecas uz ienākumu noteikšanu.

Iepriekš minētās 1988. gada nodokļu reformas laikā mainījās korporāciju nodoklis: robežlikmes likme tika samazināta no 55 līdz 30%, ienākumu no kapitāla piederības sabiedrībās aplikšana ar nodokli tika pilnībā atcelta, nodokļa ziņā vienāda ar ienākumiem, kas izmaksāti kā dividendes, un palicis uzņēmuma aizmugurē, ir uzlabots. Tāpēc uzņēmumi sāka palielināt (salīdzinājumā ar citām valstīm) interesi par Austriju. Pirms nodokļu reformas uzņēmumi principā atrodas nelabvēlīgā situācijā. Augstas nodokļu likmes 55% pastāvēšana (nodoklis tika iekasēts tikai pēc dividenžu pilnīgas samaksas) veicināja nopietnu grūtību rašanos pašu kapitāla veidošanas procesā sakarā ar nepieciešamību pilnībā apmaksāt uzņēmuma dalībniekam ienākumus. Turklāt ienākumi no nodokļiem tika atbrīvoti tikai no līdzdalības tā saucamajos "kastes uzņēmumos". Šī ir tieša un ilgtermiņa (vismaz 12 mēnešu) līdzdalība citā uzņēmumā, kas veic neierobežotu nodokļu pakalpojumu vismaz 25% apmērā no šī uzņēmuma kapitāla. Šis noteikums par "kastu kompānijām" neietekmē vietējo Austrijas uzņēmumu intereses, taču tas joprojām attiecas uz visiem ienākumiem no "kastes dalības" starptautiskajās sabiedrībās.

Jāpievērš uzmanība svarīgam nosacījumam par apmaksāto uzņēmuma ienākumu daļu aplikšanu ar nodokļiem. Attiecībā uz šādām summām nodokļu likme tiek samazināta līdz pusei no nodokļu maksātāja visu ienākumu vidējās nodokļu likmes.

Ja rodas meitas uzņēmuma īpaša ekonomiskā, organizatoriskā un finansiālā atkarība no mātes uzņēmuma, mēs runājam par tā saucamo juridiskās personas funkcionālo atkarību no dominējošās organizācijas. Ja starp šīm abām sabiedrībām ir noslēgts līgums par peļņas un zaudējumu sadali, tad peļņu vai zaudējumus galīgais rezultāts mātesuzņēmumam uzliek no nodokļa viedokļa.

Tāpat kā 1988. gada Likums par ienākuma nodokli, 1988. Gada "Korporatīvie likumi" nošķir neierobežotu un ierobežotu nodokļu pakalpojumu. Juridiskām personām, kurām nav ne uzņēmuma vadības, ne galvenās rezidences valstī, ir ierobežots nodokļa nodoklis.

Nodokli regulē 1972. gada Likums par apgrozījuma nodokli. Apgrozījuma nodoklis, ko bieži sauc par pievienotās vērtības nodokli, iekasē par preču piegādi un citiem darbiem, ko veic uzņēmējs valstī un iekšējā uzņēmumā, iekšējam patēriņam un preču importam uzņēmēji un privātpersonas (pēdējā gadījumā - nodoklis par importa apgrozījumu).

Apgrozījuma nodoklis netiek iekasēts par uzņēmēja eksporta piegādēm un par ārvalstu klientiem veiktiem noteikta veida darbiem.

Nodokļa likme principā ir 20%, un dažiem, precīzi marķētiem maksājumiem (piemēram, noma, ēdiens) tiek samazināts līdz 10%. Tajā pašā laikā dažām precīzām precīzi norādītām preču piegādēm (piemēram, automašīnām, motocikliem) tarifs palielinās līdz 32%, ko parasti sauc par luksusa nodokli. Lielākajā daļā Rietumu valstu galvenie valsts ieņēmumu avoti ir ienākuma nodokļi, uzņēmumu nodokļi un apgrozījuma nodokļi. Ienākuma nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa iekasēšanas sistēmas Rietumeiropas rūpnieciski attīstītajās valstīs principā tiek noteiktas saskaņā ar līdzīgu modeli. Savukārt apgrozījuma nodoklis atšķiras no savākšanas sistēmas, tāpēc bieži vien nav iespējams salīdzināt pat nodokļu likmes. Tādējādi, ieviešot pašreizējo nodokļu likumu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem 1972. gadā, nodokļa likme tika palielināta no 5,5 līdz 16%, bet, pateicoties dažādām nodokļu sistēmām, nodokļu slogs daudzos gadījumos kļuva mazāk pamanāms.

Jebkurš uzņēmējs, kas sniedz pakalpojumus un strādā, ir jāņem vērā apgrozījuma nodoklis, tas jāatspoguļo rēķinu sagatavošanā, un katru mēnesi jāiesniedz finanšu nodaļai apgrozījuma nodokļa summa, kas jāmaksā pašam, un tās, ko viņš saņēmis.

Tajā pašā laikā netiek nošķirti, kas uzņēmējs piegādā preces, tas ir svarīgi tikai tad, ja klients atrodas, jo piegādes ārvalstīs netiek iekasēts.

Tajā pašā laikā jebkuram uzņēmējam, kā likumam, ir tiesības pārrēķināt ar finanšu nodaļu PVN, ko viņam uzliek un samaksājis, sauc par priekšnodokli. Parasti uzņēmējs ieķīlājis un saņēmis PVN tiek samazināts par iepriekš samaksāto nodokļa summu, un tā rezultātā samaksātais vai rēķina kredīta atlikums tiek izmantots ikmēneša pārrēķinam Finanšu departamentā kā provizorisku nodokļu paziņojumu. Papildus ikmēneša pārrēķinam uzņēmējs sagatavo ikgadēju deklarāciju par apgrozījuma nodokļiem, kurā jau norādītās ikmēneša pārrēķinu summas tiek konsolidētas. Uzņēmēja samaksātais importa nodoklis tiek uzskatīts par priekšnodokli.

Šo apgrozījuma aplikšanas ar nodokli sistēma tiek ieviesta gandrīz visās Rietumeiropas valstīs, jo tas ļauj labāk nekā visas pārējās sistēmas atbrīvot eksportu no apgrozījuma nodokļa sloga.

Nodokļu iekasēšanu regulē 1954. gada Nekustamā īpašuma nodokļa likums nedaudz mainītā "1988.gada likuma grozījums"

1954. gada likumā par nekustamā īpašuma nodokli atšķiras neierobežots un ierobežots nodokļu pakalpojums par īpašumu. Visām personām, kuras parasti nav valstī un kurām nav dzīvesvietas valstī, piemēro ierobežotu nodokļu pakalpojumu.

Īpašuma nodokļa aprēķināšanas pamats ir viss nosacījums personām, kurām ir neierobežots nodokļu pakalpojums, kā arī to valstu valsts, kurās ir ierobežots nodokļu dienests. Valsts ir visu vērtību vērtība, kas noteikta saskaņā ar 1955. gada Likuma par vērtību noteikšanu noteikumiem.

Visi parādi no tā tiek izslēgti.

Nodokļa likme principā ir noteikta 1% apmērā no valsts vērtības. Turklāt uzņēmumi papildus maksā 0,5% no īpašuma vērtības, tā saukto "mantojuma nodokļa ekvivalentu".

Īpašuma nodoklis tiek noteikts no jauna ik pēc trim gadiem.

Ir arī nepieciešams veikt ceturkšņa avansa maksājumus. Tā kā atsevišķus īpašuma elementus var daļēji novērtēt saskaņā ar 1955. gada Likumu par vērtības noteikšanu zem realās tirgus cenas (īpaši nekustamā īpašuma), īpašuma nodokļa slogs nav tā faktiskās vērtības rādītājs.

Šāda veida nodokļus regulē 1955. gada Likums par mantojuma un dāvinājuma nodokli

Saskaņā ar likuma noteikumiem tiek aplikti ar nodokļiem:

- iegādes sakarā ar īpašnieka nāvi;

- dodot dzīvē.

Personas nodokļa pakalpojums būtībā ir atkarīgs no mantojuma atstājēja (donoru) un mantinieka, kas saņem ziedojumu, attieksmi pret savu valsti kā tādu. Tas nozīmē, ka viens no viņiem (donoram vai mantiniekam) ir valsts pilsonis saskaņā ar likuma garu vai mantojums (ziedots) ir zemes īpašums valstī vai uzņēmuma īpašums.

Nodokļa likme ir atkarīga no tā, kāda ir mantojuma atstājēja (donoru) un mantinieka (dāvinājuma saņēmēja) radies radinieku pakāpe un no minētā īpašuma vērtības vērtības. Likmes lielums ir no 2 līdz 60% no izmaksām. Par kreiso mantojumu vai ziedojumu jāziņo finanšu iestādēm trīs mēnešu laikā.

Šī nodokļa iekasēšanu regulē "Likums par nodokļa iekasēšanu zemes gabala iegādei" 1987. gadā.

Nodoklis tiek iekasēts par jebkuras zemes pirkšanu valstī. Šajā gadījumā netiek nošķirti valsts pilsoņi un ārzemnieki, fiziskas un juridiskas personas, un, visbeidzot, starp uzņēmējiem un privātpersonām.

Parasti nodokļa likme ir 3,5%, un, ja starp darījuma pusēm pastāv ciešas ģimenes saites, to var samazināt līdz 2%. Līdz 1987. gadam nodokļa likme sasniedza 8%, tomēr daudzi no šiem darījumiem bija atbrīvoti no nodokļiem. Nodokli iekasē gan iepriekšējais īpašnieks, gan jaunais īpašnieks. Nodokļu deklarācijas jāiesniedz mēneša laikā pēc pirkuma formalitāšu nokārtošanas.

Nodevas jāmaksā transportlīdzekļu īpašniekiem, kuri reģistrēti ne tikai Austrijā, bet arī ārzemēs. Nodoklis ir atkarīgs no motora jaudas vai transportlīdzekļa kopējās masas ar slodzi (piemēram, smago kravas automašīnu likmes svārstās no 600 līdz 2660 aukļiem). Transportlīdzekļiem un piekabēm papildus iekasē ceļu nodokli, kuru kopējais reģistrētais svars ir no 12 līdz 18 tonnām, ir 24 tūkstoši plombas un vairāk nekā 18 tonnas, 48 ​​tūkstoši plombu.

Uzliekams ar naftas produktiem, tabakas izstrādājumiem, stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem, dzirkstošajiem vīniem, alu, kā arī apdrošināšanas operācijām, darījumiem ar vērtspapīriem un nekustamo īpašumu. Akcīzes nodoklis dažiem produktiem: par benzīnu (uz 1000 litriem) - 5610 un 6600 sewed. atkarībā no svina satura; gāzeļļa (par 1000 litriem) - 3890 kg; mazutam (uz 1000 kg) - 500 šilu; par sašķidrināto gāzi, ko izmanto par kurināmo - 3600 tonnas; cigaretes - 41% no mazumtirdzniecības cenas plus 232 shil. par 1000 gab.; stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem (par 1 hl tīra spirta) - 10 tūkstoši aklas; dzirkstošajiem vīniem (par 1 hl) - 2000 shil. alus (par 1 hl) - 20%.

Nodokļu likmes, nodokĜu nomaiĦas priekšmeti, daži pabalsti tiek atcelti, tiek ieviesti jauni nodokĜu maksāšanas avoti. Nodokļu norādījumiem un metodiskajiem materiāliem ir izdarītas vairākas izmaiņas un papildinājumi. Tas viss ievērojami palielina informācijas plūsmu par nodokļiem, par kuru ir grūti sekot, bet ir jāsaņem savlaicīgi. Likumu nezināšana nav atbrīvota no atbildības par viņu neveiksmi.

Mūsu nodokļu nodokļu nestabilitāte, nemainīga likmju pārskatīšana, nodokļu, pabalstu uc apjoms, bez šaubām, negatīvi ietekmē Krievijas ekonomikas pāreju uz tirgus attiecībām, kā arī kavē gan iekšzemes, gan ārvalstu investīcijas. Nodokļu sistēmas nestabilitāte šodien ir nodokļu reformas galvenā problēma.

Mazo uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem ir kļuvusi īpaši nozīmīga Krievijas pārejas ekonomikā. Neefektīvu produktu klātbūtne, nodarbinātības samazināšanās, sociālā un kā rezultātā politiskā problēma rada nepieciešamību radīt apstākļus neatkarīgas un proaktīvas, bet bez sākuma kapitāla aktivitātēm, valsts iedzīvotāju daļai. Šis uzdevums pašreizējā situācijā ir ne mazāk svarīgs kā papildu budžeta ieņēmumu iegūšana. Vienkārša un skaidra nodokļu režīma izveide, kam sekoja grāmatvedības un pārskatu sniegšanas izmaksu samazināšana, kā arī nodokļu slogs, atrisinātu vairākas problēmas, ar kurām pašlaik saskaras Krievijas sabiedrība. Tajā pašā laikā iespēja piešķirt īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem būtu jāuzskata par privilēģiju, kuru nedrīkst izmantot lielie uzņēmumi.

Austrijas nodokļu sistēmai ir 100 dažādi nodokļi un nodevas. Gaitā evolūcijas attīstību un pakāpenisku reformu nodokļu sistēmas ir izstrādājusi vairākus svarīgus principus un pieejas nodokļu politikas mūsdienīgu tiesisko filozofiju pamatā šajā jomā un pilnībā izmanto praksē uzņēmēju (uzņēmējsabiedrību, uzņēmumiem, un citi.) Aplikšanu ar nodokļiem, Vol. h un veicot ārējās tirdzniecības darbības.

Šajā gadījumā likumdevējs nāk no neiespējamību autonomu autoritāro nodokļu politiku, un, kā rezultātā, tādējādi nepieciešamību uzturēt līdzsvaru intereses valsts un darba devēju (nodokļu maksātājiem), zinot, ka šis līdzsvars un nesamērīgi palielinājies nodokļu slogu neizbēgami izraisīs kapitāla aizplūšanu un pārvietošanas uzņēmumiem citas (jo īpaši Austrumeiropas kaimiņvalstis ar Austriju). Tas savukārt ir diametrāli pretrunā ar vienu no galvenajiem valdības ekonomiskās politikas stratēģiskajiem mērķiem - padarot Austriju un tās kapitālu Vīnē, kas ir viens no pasaules vadošajiem finanšu, investīciju un uzņēmējdarbības centriem, un ar to izveidot papildu darba vietas.

Iepriekš minētie principi (pieejas) ietver:

- piemērošana maksu un nodokļiem, jo ​​faktiski saņemti, lai samazinātu nodokļu slogu ekonomisko situāciju biznesa vienību negatīvo ietekmi ienākumi (šajā ziņā raksturo atcelšana iepriekš esošā nekustamā īpašuma nodokli par 1% no izvērtē vērtību īpašuma uzņēmumiem);

- samazinot nodokļu skaitu un vienkāršojot to iekasēšanas sistēmu (šim nolūkam, piemēram, tika atcelts tirdzniecības nodoklis, par kuru tika uzlikti 16% no apliekamā ienākuma un vienlaikus 2% no algas fonda);

- samazināt nodokļu atbrīvojumus un sasniegt maksimāli iespējamo nodokļu maksātāju vienādu pozīciju (kā vienādu pamatu visiem konkurences apstākļiem);

- uzņēmumu izpratni par nodokļu prasībām un iespēju piesaistīt uz līguma pamata augsti kvalificētus konsultantu nodokļu konsultantus revīzijas un uzticības struktūrām, kuru institūts ir ļoti attīstīts un pieejams ne tikai lieliem, bet arī vidējiem un maziem uzņēmumiem;

- nodokļu konsultantu atbildība par viņu sniegtajiem pakalpojumiem un par šīs atbildības nodrošināšanu apdrošināšanas iestādei;

- nodrošinot augstu likumpaklausīgu nodokļu maksātājiem un tādējādi nodokļu iekasēšanu, kas tiek panākts, no vienas puses, praktiski neizbēgamības pārkāpumiem (plānotā un neplānotu pārbaužu, ko nodokļu iestādēm, un juridiski noteiktajam pienākumam regulāru paškontrole, nodokļu konsultanti atbildība, nepieciešamība, lai apstiprinātu nodokļu iestāžu līdzsvaru, profesionālisms un stingrā nodokļu inspektoru atbildība, plaši izplatīta datortehnoloģiju izmantošana un bioakumulatīvas centralizētas datu bāzes, uc); no otras puses, stingras sankcijas par nodokļu likumu pārkāpšanu (gan administratīvo, gan kriminālatbildību).

Galvenie nodokļi ir: sabiedrību ienākuma nodoklis, ko iekasē juridiskām personām - kapitāla apvienībām (uzņēmumiem, firmām) ar vienotu likmi 34% apmērā no apliekamā ienākuma; pašvaldību nodoklis un ģimeņu pabalstu iekasēšana, ko maksā uzņēmumi un uzņēmumi procentos no algu fonda (attiecīgi 3% un 4,5%); PVN ir netiešs un iekasē no pievienotās vērtības katrā preču kustības posmā no ražotāja līdz galapatērētājam.

Jāatzīmē, ka, neskatoties uz to, cik daudzos strīdos par konkrētu pasākumu izmantošanu, lai uzlabotu nodokļu iestāžu efektivitāti, ārvalstu pieredzes pētījums, protams, ir pelnījis lielu uzmanību mūsu valstī, kas ir veids, kā reformēt savu nodokļu sistēmu, padarot to par vissvarīgāko ekonomiskās attīstības instruments un iedzīvotāju dzīves līmeņa paaugstināšana.

Izmantoto avotu saraksts

Top