logo

Dānijas Karaliste ir maza valsts Eiropas ziemeļdaļā. Tās iedzīvotāju skaits ir mazs, mazāk nekā 6 miljoni cilvēku, bet šeit ir ļoti augsts dzīves līmenis. To nodrošina ekonomikas sociālā orientācija, un to lielā mērā nodrošina ar nodokļiem. Vairāk nekā puse no valsts budžeta veidojas tieši šā avota rēķina. Sīkāka informācija par to, kādi nodokļi pastāv Dānijā un kuru lielums 2016. gadā.

Nodokļi Dānijā

Tiek uzskatīts, ka šajā valstī ir viens no augstākajiem nodokļiem pasaulē. Tomēr lielākā daļa no šiem ieņēmumiem tiek finansēti sociālajā sfērā - veselības aprūpei, izglītībai, personāla attīstībai, darba fondiem un īpašām programmām. Tas viss rada dzīves līmeni, kas dāņiem nav jāsūdzas. Turklāt iedzīvotāju mentalitātei raksturīgs augsts pašapziņas līmenis un pilsoniskā atbildība.

Tāpēc, neatkarīgi no algu līmeņa, nodokļus brīvprātīgi maksā absolūti viss, nav pilnīga kontrole pār šo procesu.

Atskaitījumu summa ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa un līdzekļu saņemšanas avota. Tātad iedzīvotāji, proti, pastāvīgie Dānijas iedzīvotāji, kā arī tie, kuri tur uzturas ilgāk par sešiem mēnešiem, maksā nodokli par visiem ienākumiem. Nerezidenti - tikai no naudas, ko viņi nopelnījuši minētās valsts teritorijā.

Kopumā pamatmaksājumu saraksts ir tāds pats kā pārējās ES valstīs. Atšķirīgs ir tikai likmes lielums, kas pēdējā laikā ir samazinājies, jo īpaši saistībā ar netiešajiem nodokļiem.

Nodokļi Dānijā privātpersonām

Valsts iedzīvotāji un nerezidenti maksā lielu skaitu maksas. Tajā pašā laikā, atšķirībā no daudzām citām valstīm, visi budžeta sadales pienākumi attiecas uz pašiem nodokļu maksātājiem, t.i. darba devējs neveido saikni starp darbinieku un attiecīgo nodaļu. Atgādinām, ka rezidenti maksā nodokļus par pasaules ienākumiem un nerezidentiem tikai par naudu, kas nopelnīta Karalistē.

Parādi jāpārskaita valstij līdz nākamā gada 1. maijam pēc pārskata perioda. Tajā pašā laikā, ja tiek konstatēta pārmaksa, tā tiks atgriezta kopā ar procentiem. Tomēr defekta gadījumā tā atmaksa būs nepieciešama, ņemot vērā kavējuma procentu summu.

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kādi maksājumi ir nepieciešami, lai personas nodotu valstij.

Ienākuma nodoklis Dānijā

Šāda veida atskaitījums ir ļoti augsts, ņemot vērā ne tikai Eiropas standartus, bet arī vispārējos rādītājus. Tās vērtība var sasniegt vairāk nekā 50% no ienākumiem.

Visa summa sastāv no vairākām sastāvdaļām, proti, šādām maksām:

Atšķirībā no citiem, baznīcas maksa nav obligāta, un to maksā tikai valsts luterāņu draudzes locekļi. Tas ir aptuveni 1%. Atkarībā no reģiona, līdz 29,5% tiek atskaitīti pašvaldības budžetam, ņemot vērā iepriekšējo vākšanu.

Pašu ienākumu nodokļa aprēķināšanas sistēma ir ļoti sarežģīta. Tas ir saistīts ar faktu, ka tiek izmantota progresīva uzkrājumu pakāpe. Ti Galīgais lielums ir atkarīgs no ieņēmumiem. Tas ņem vērā visu saņemto naudu, ieskaitot pensijas, pabalstus, dividenžu ienākumus utt.

Tādējādi valsts iemaksu zemākā robeža ir 6,83%, un kopējie ienākumi nav lielāki par 40 800 DKK. Medicīniskā aprūpe iet vēl 5% no ienākumiem. Ar algu, kas pārsniedz 449 100, likme pieaug līdz 15%.

Maksa par sociālajiem fondiem ir 8%. Šī summa samazina nodokļa bāzes lielumu pēc personīgās atskaitīšanas summas.

Turklāt brīvprātīgie atskaitījumi bezdarba apdrošināšanai, ziedojumi, nauda, ​​lai audzinātu bērnus vai alimentus, ļauj samazināt pamatu. Bet šādu atskaitījumu kopējā summa nedrīkst pārsniegt 6000 CZK gadā.

Valsts iedzīvotāji ir tiesīgi ievērojami samazināt ienākuma nodokļa summu noteiktos apstākļos. Piemēram, ņemot vērā kredīta pieejamību, uzņēmējdarbības vadību savā dzīves telpā un citus faktorus.

Kā apmaksāt nekustamā īpašuma nodokli Dānijā:

Cita maksa, kas personām jāmaksā. Tas ņem vērā telpas funkcionālo mērķi. Atkarībā no tā nodokļi tiek sadalīti nekustamajā īpašumā, ēkās un struktūrās, ko izmanto kā darba birojus, viesnīcas un uzņēmējdarbību. Tad pirmajā gadījumā tiek ņemtas vērā zemes izmaksas, bet otrajā - pašu ēku cena.

Īpašuma atskaitījumi ir pašvaldību un federālais līmenis. Šajā gadījumā vietējais nodoklis nedrīkst pārsniegt 1%, un valsts kases likme tiek aprēķināta atkarībā no augstām nekustamā īpašuma izmaksām. Telpām, kuru cena ir līdz 340 000 CZK, 1% no izmaksām pārsniedz šo vērtību - 3%

Mantojuma nodoklis

Saņemot īpašumu šādā veidā, mantinieks būs jāmaksā no 15 līdz 36% no savas cenas atkarībā no attiecības ar mirušo. Šajā gadījumā laulātais vai laulātais ir atbrīvots no nodokļa, tuvie radinieki maksā zemāko likmes robežu, un ārvalstnieki, kas saņēmuši mantojuma īpašumu, atskaitīt budžetu maksimāli.

Turklāt Dānijā tiek maksātas dāvanas. Saņēmēja lielums ir tāds pats kā citiem ienākumiem. Tomēr gadījumā, ja piešķirtais ir vīrs, sieva, bērns vai vecāks, aprēķini tiek veikti 15% apmērā.

Transporta nodoklis

Transporta nodoklis Dānijā ir viens no augstākajiem. Tas tiek maksāts gan reģistrējot automašīnu, gan tā darbības laikā, jo ir paaugstināti akcīzes nodokļi benzīnam. Atkarībā no automašīnas izmaksām nodevas summa būs no 105 līdz 180% no transportlīdzekļa cenas. Tādas augstas likmes tiek ieviestas, lai veicinātu videi draudzīgāku transportu - velosipēdus vai motorolleri.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Juridiskām personām - Dānijas rezidentiem jāmaksā ienākuma nodoklis no visām filiālēm, nerezidentiem - tikai no tiem uzņēmumiem, kas atrodas valstī.

Pabalsti un zaudējumi no ārvalstu pastāvīgajām pārstāvniecībām ir atbrīvoti no šādiem maksājumiem. Aprēķinā tiek ņemti vērā komerciālie ienākumi, pasīvie ienākumi un kapitāla pieaugums. Šīs maksas likme no 2016. gada ir 22%. Kapitāla pieaugums tiek aplikts ar nodokli atsevišķi ar likmi 24,5%.

Uzņēmuma darbības vadīšanas un paplašināšanas izmaksas var atskaitīt no ar nodokli apliekamās bāzes, savukārt kapitāla izmaksas nesamazina bāzi. Iepriekšējo gadu zaudējumi tiek pilnībā norakstīti turpmākajos periodos, ja ienākumi nepārsniedz 7,5 miljonus DKK.

Nodoklis pie avota

Šī maksa galvenokārt ir paredzēta dividenžu ienākumiem, procentiem un honorāriem.
Sabiedrībām rezidentēm tikai dividendes tiek apliktas ar nodokli ienākumu gūšanas vietā, un likme ir 27%. Atsevišķos gadījumos maksājumu apjomu var samazināt līdz 15%.

Nerezidenti daudzos gadījumos ir atbrīvoti no nodokļu ieturēšanas, piemēram, saskaņā ar ES honorāru un interešu direktīvu. Ja cits netiek nodrošināts, tad par šādiem ienākumiem tiek aplikta 25-27% likme.

Pievienotās vērtības nodoklis / PVN / Dānijā

Visiem uzņēmumiem Dānijā, kuru gada ienākumi pārsniedz 20 000 kronu, ir jāreģistrējas kā PVN maksātājam, kura likme ir 25%. Šis nodoklis tiek iekasēts daudzās aktivitātēs, kā arī precēs. Un to maksā gan pircēji, gan pārdevēji.

Tomēr valsts sniedz sarakstu ar jomām, kas ir atbrīvotas no PVN.

Tātad 0% likme attiecas uz:

  • iespiedmateriāli (grāmatas, žurnāli);
  • medicīniskie pakalpojumi;
  • apdrošināšanas pakalpojumi;
  • pastu

Turklāt daudzām precēm, kas tiek sūtītas Eiropas Savienībā, arī šī nodeva netiek piemērota.

Karalistē akcīzes nodokļi tiek iekasēti daudzos produktos.

Citi nodokļi

Šajā stāvoklī ir viens no augstākajiem dzīves ilgumiem. Vidēji tas ir 79 gadi. Tomēr iestādes ir ieinteresētas padarīt dāņus pat veselīgākus. Tas ir sasniegts, tostarp paaugstināts akcīzes nodoklis tabakas izstrādājumiem un alkohola izstrādājumiem, kā arī lielas mašīnas uzturēšanas un ekspluatācijas izmaksas, kas padarīja velosipēdu par vispopulārāko transporta līdzekli.

Un no 2011. gada 1. oktobra Dānijā ir nodoklis par taukiem, un jo īpaši par satura piesātināto tauku saturu pārtikā. Par 1 kg šīs kaitīgās sastāvdaļas, valsts iedzīvotāji un tā viesi maksā papildus 16 DKK katram.

1999. gadā sportistiem tika ieviests vides nodoklis. Tam ir jāmaksā visiem attiecīgajiem klubiem, sekcijām un aprindām. Tajā pašā laikā sporta kustības dalībnieki (futbols, basketbols, golfs, beisbols utt.) Finansiāli kompensē spēļu laukumu nodalījumu un zemi zem tām. Šīs kolekcijas lielums ir personai vecumā virs 25 gadiem 150 CZK, kurš vēl nav sasniedzis noteikto vecumu - 25 CZK.

Nodokļu atmaksa no Dānijas

Tā kā paši darba ņēmēji maksā lielāko daļu no noteiktajām nodevām, ir iespējami pārklājumi un pārmaksājumi. Turklāt personām, kas nedzīvo valstī, bet kuriem ir ienākumi, šajā jomā ir ierobežota atbildība.

Jūs varat skat.dk ministrijas mājas lapā, skat.dk vai zvanīt pa tālruni +45 72 22 28 92, vai nu varat pārbaudīt nodokļu summu Dānijā vai iegūt plašāku informāciju.

Nerezidenti valsts var arī atdot daļu no pirkumiem iztērētās naudas ar pievienotās vērtības nodokli. Tajā pašā laikā patiešām ir iespējams atgriezties no 7 līdz 22% no preču cenas. Veikali, kas dod iespēju nopirkt ar nākamo līdzekļu atdošanu, ir atzīmēti ar vārdiem Beznodokļu maksājumi, un ir nepieciešams veikt nepieciešamās naudas īpašos punktos, kas atrodas lidostā vai caur bankām, kas sadarbojas ar sistēmu.

Nobeiguma vietā

Tātad, mēs varam secināt, ka nodokļi Dānijas Karalistē ir ļoti augsti. Līdz 50% no valsts budžeta ir ienākuma nodoklis, ko maksā ne tikai no algas, bet arī no pensijām, pabalstiem, stipendijām un citiem avotiem.

Turklāt valdība veic pasākumus, lai uzlabotu iedzīvotājus, tostarp izmantojot nodokļu kredītus, radot augstas likmes transportlīdzekļu lietošanai, palielinot akcīzes nodokļus par kaitīgiem produktiem, kā arī produktus, kas sabojā vidi. Bet medicīnas pakalpojumi ir atbrīvoti no daudziem finansiālā sloga komponentiem.

Un, protams, ienākumu līmenis valstī ir tāds, ka pat pēc visu nepieciešamo atskaitījumu samaksas ir pietiekami daudz naudas, lai dzīvotu pienācīgos apstākļos.

Dānijas nodokļu sistēma

Pētījums par Dānijas nodokļu sistēmas galveno funkciju - kopējo ienākumu pārdale starp valsts iedzīvotājiem. Uzņēmumu ienākuma nodokļa analīze. Dānijas Krievijas nodokļu sistēmas nodokļu pieredzes piemērošanas iespējas noteikšana.

Sniedziet labu darbu zināšanu bāzē ir vienkārša. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu.

Jums būs ļoti pateicīgi studenti, maģistranti, jauni zinātnieki, kas zināšanu bāzi izmantos studijās un darbā.

Iesūtīts http://www.allbest.ru/

Iesūtīts http://www.allbest.ru/

Saturs
    Ievads
  • 1. Dānijas nodokļu sistēmas raksturojums
  • 2. Iespēja nodokļu piemērošanas pieredzi Dānijā piemērot Krievijas nodokļu sistēmai
  • Secinājums
  • Izmantoto avotu saraksts

Ievads

Nesen raksti sāka parādīties pētījumos par nodokļu sistēmu analīzi. Eiropas Savienībā ir saskaņota nodokļu telpa. Ņemot to vērā, Dāniju var izšķirt kā īpašu rakstu. Daudzu ekonomisko analīžu rezultāti liecina, ka Dānija ir ne tikai augsti attīstīta valsts nodokļu regulēšanas un nodokļu attiecību ziņā, bet arī valsts ar attīstītu sociālā atbalsta sistēmu, pensijām utt.

Nodokļu regulēšana ir viens no galvenajiem līdzekļiem, kā pārvaldīt daudzu valstu ekonomiku. Mainot likmes, valsts var ietekmēt tirgus pozīciju un ekonomiku kopumā. Attiecībā uz Dāniju - šīs valsts nodokļu sistēma ir vienots mehānisms, kas darbojas gandrīz bez neveiksmēm. Nodokļu sistēmas galvenā funkcija ir valsts iedzīvotāju kopējo ienākumu pārdale. Turklāt nodokļi Dānijā nosaka ekonomikas efektivitāti kopumā.

Dānija ir diezgan attīstīta valsts. Dānijas ekonomika ir sociāli orientēta. Lauksaimniecība un mašīnbūve šajā valstī ir ļoti labi attīstīta. Dānija arī veiksmīgi konkurē augsto tehnoloģiju tirgū. Neskatoties uz ierobežotiem resursiem un koncentrējoties uz ārējo tirdzniecību un importu, Dānija ir septītā IKP uz vienu iedzīvotāju.

Nodokļu sistēma Dānijā ir daudzlīmeņu un decentralizēta. Nodokļu iekasēšana un izplatīšana galvenokārt notiek vietējā līmenī. Nodokļu ieņēmumu īpatsvars IKP ir līdz 50%. Augstu nodokļu sekas nav ēnu ekonomika (Dānijā ir viens no zemākajiem korupcijas un ēnu sektora līmeņiem), bet ievērojams iedzīvotāju ienākumu līmenis. Tas ir saistīts ar faktu, ka nodokļi galvenokārt attiecas uz iedzīvotāju sociālajām vajadzībām.

No praktiskā viedokļa Dānijas nodokļu sistēmas analīze palīdzēs noteikt vispārējās tendences citu valstu nodokļu sistēmu attīstībā, un tā var kalpot par galveno datu avotu nodokļu sistēmu salīdzinošai analīzei dažādās valstīs. Neskatoties uz to, ka nodokļu sistēmas bija nopietni apvienotas un daudzas izmaiņas tika izdarītas vienādi, nodokļu sistēmas pat Eiropas Kopienas valstīs ir ļoti atšķirīgas.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, šī valsts tika izvēlēta, lai uzrakstītu šo eseju.

Kopsavilkuma mērķis ir aprakstīt Dānijas nodokļu sistēmu. Galveno nodokļu aplūkošana šajā valstī, budžeta ieņēmumu pārdalīšanas mehānisma darbības shēma, nodokļu iestāžu darba apraksts uc Dānijas nodokļu sistēmas aprakstu papildinās šīs valsts pieredzes salīdzinošā analīze ar pieredzi nodokļu jomā Krievijā. Turklāt ir iespējas piemērot pozitīvu Dānijas nodokļu pieredzi Krievijā.

Pašreizējā Krievijas nodokļu reforma steidzami prasa rūpīgu analīzi un pārdomām par izmaiņām ārvalstu nodokļu sistēmās. Nodokļu sistēmu attīstības vispārējo tendenču noteikšana ļaus atbrīvoties no dažiem nodokļu mīmiem, dogmām un ilūzijām, kas, neskatoties uz salīdzinoši īsu nodokļu izmantošanas periodu Krievijā, ir piesārņojuši sabiedrības apziņu.

"Neoficiāls, bet atzītais pasaules čempions nodokļu iekasēšanā ir mazs Dānijā, kur tie veido 51,7% no nacionālā kopprodukta (NKP)."

Mūsdienu sabiedrības attīstību Dānijā raksturo būtisks valsts sektora lomas nostiprināšanās. Nodokļu slogs no 1950. gada līdz 1988. gadam pieauga no 20% līdz 52% no nacionālā kopienākuma. Tas ir saistīts ar faktu, ka lielākā daļa jauno problēmu, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanu rūpniecībai un tirdzniecībai, kā arī cilvēka potenciālās reprodukcijas jomā, tiek atrisināta ar valsti, kas sedz finansēšanas izmaksas, ieviešot nodokļus.

Dānijas nodokļu sistēmas vispārīgie principi.

Dānija ir valsts ar diezgan augstu nodokļu līmeni. Budžeta ieņēmumu struktūrā aptuveni puse ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Piemēram, budžeta ieņēmumu apjoms no nodokļiem 2002. gadā sasniedza 106 miljardus ASV dolāru. Nodokļu saistību summa ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa (rezidents vai nerezidents) un ienākumu avota. Papildus pilsoņiem, kas pastāvīgi dzīvo Dānijas teritorijā, iedzīvotāji ir fiziskas personas, kas uzturas valstī sešus mēnešus, pat ja tiem nav pastāvīgu mājokļu. Rezidenti maksā nodokli par visiem ienākumiem, kas saņemti gan valstī, gan ārzemēs, nerezidentiem - tikai no ienākumiem, kas saņemti Dānijā. Dažādu veidu ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem ar atšķirīgām likmēm. Nodokļu nolūkos ienākumi tiek iedalīti šādās grupās: iedzīvotāju ienākumi, ienākumi no kapitāla, vienkāršie ienākumi no nodokļiem un ienākumi no akcijām.

Apsveriet galvenos nodokļu veidus Dānijā

Ienākuma nodoklis ir viens no galvenajiem nodokļiem Dānijā. Tas galvenokārt ir saistīts ar sociāli orientētu ekonomiku. Šajā valstī iedzīvotāju galvenie ienākumi, dīvaini, ir algas, un tā līmenis ir diezgan ievērojams.

"Ienākuma nodoklis ietver valsts, pašvaldību un baznīcas nodokļus. Pašvaldību un baznīcas nodokļu vidējā likme 29,5% apmērā. Valsts nodokļa likme tiek diferencēta atkarībā no ienākumiem. Ja vienkāršais nodoklis pārsniedz 134500 DKK, nodoklis tiek papildus noteikts 5% un 15% - ja ienākumi pārsniedz 243500 DKK. 1996. gadā ienākuma nodokļa minimālā likme bija 61%, bet 1998. gadā tā samazināsies līdz 58%. "

"Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts no viņu personīgajiem ienākumiem (ieskaitot algas, pensijas, uzņēmējdarbības ienākumus) un ienākumu no īpašuma (kapitāla), kas atrodas Dānijā un ārvalstīs. Iedzīvotāju ienākuma pamatlikme ir 14,5%, papildus ienākumiem - 5%, kas pārsniedz 173,1 tūkst. DKK. Īpašuma ienākumu likme ir 50%. Ir atlaides. Nerezidenti maksā tikai ienākuma nodokli Dānijā (bez atlaidēm). "

Kopš 1994. gada sociālajos fondos ir ieviests jauns nodoklis. 1996. gadā likme bija 7% no bruto algas. Nodokļa bāzi var samazināt par bezdarba apdrošināšanas iemaksu summu, ziedojumiem, noteiktiem transporta izdevumu veidiem, bērnu audzināšanas un alimentu izmaksām.

Kapitāla pieauguma nodoklis tiek iekasēts no īstermiņa ieguvumiem, kas rodas no pašu kapitāla darījumiem, kuri tika turēti mazāk nekā trīs gadus.

"Peļņa, kas rodas, pārdodot akcijas, kuras pieder kādam īpašumtiesībām uz vairāk nekā trim gadiem, tiek apliktas ar nodokļiem atkarībā no tā, vai akcijas ir iekļautas kotāciju sarakstā vai nē. Nodokļa likme ienākumiem no akcijām par ienākumiem, kas nepārsniedz 33,800 DKK, ir noteikta 35% apmērā, un ienākumi pārsniedz 33,800 DKK - 40%. Zaudējumus var kreditēt peļņas rēķina tajā pašā kategorijā, kurā ietilpst ilgtermiņa ienākumi, un zaudējumus, kas pārsniedz šīs summas, var pārnest uz nākamo piecu gadu peļņu. Visi ieņēmumi no biržā netirgotās akcijas (akcijas, kas nepiedalās kotācijās) tiek aplikti ar nodokļiem 25% un 40% atbilstoši akciju portfeļa lielumam.

Pabalsti par radušos zaudējumiem ir pietiekami nozīmīgi. Zaudējumus vispirms atskaita no ilgtermiņa peļņas, bet, ja kaut kāda iemesla dēļ tas nav iespējams, zaudējumi var tikt samazināti ar apliekamo peļņu. Peļņa no privātmājas vai dzīvokļa pārdošanas, kurā to īpašnieks dzīvojis ilgāku laiku, parasti ir atbrīvota no nodokļa. Kapitāla pieaugums no obligāciju vai citu vērtspapīru, kas emitēti Dānijas kronās ekvivalentā, pārdošana vai dzēšana ir atbrīvoti no nodokļiem ar nosacījumu, ka šo finanšu instrumentu nominālā procentu likme nav lielāka par 6-7% no emisijām, kas veiktas pirms 1995. gada. Par zemu ienākumu parādu instrumentiem tā tiek aplikta ar nodokļiem kā kapitāla ienākumi.

Ieguldījumu ienākumi, procenti un atsevišķi ārvalstu ieguldījumi tiek iekļauti kapitāla pieaugumā.

Dividendes tiek apliktas ar nodokli 25-30% apmērā, sabiedrība, kas pilda savus pienākumus, šo nodokli ietur no maksātāja. "Dividenžu nodoklis tiek iekasēts no fiziskām un juridiskām personām. Standarta likme ir 30%. Personas, kas saņem dividendes vairāk nekā 32,7 tūkst. DKK, maksā nodokli 40% apmērā. Juridiskas personas, kas saņem dividendes Dānijas kontrolētajās sabiedrībās (ja tām pieder vismaz 25% akciju), un ārvalstu uzņēmumi (ar zināmiem nosacījumiem) neietver šīs dividendes ar nodokli apliekamā ienākuma summā. Akciju turētāji ārvalstīs var pieprasīt nodokļu atmaksu, ja ir noslēgts līgums, lai izvairītos no dubultas aplikšanas ar nodokļiem. "

Gada nodokļu deklarācija jāiesniedz nodokļu iestādēm dzīvesvietā ne vēlāk kā nākamā gada 31. maijā pēc pārskata gada. Ja persona veic uzņēmējdarbību, tad deklarācijas iesniegšanas termiņš ir 30. jūnijs.

Ienākuma nodoklis tiek apmaksāts avansa maksājumos taksācijas gada laikā, pamatojoties uz iepriekšēju nodokļu reģistrāciju.

Summas, kas pārsniedz maksājamo nodokli, tiek atlīdzinātas ar papildu procentu maksājumu 4% apmērā, kad nodokļu iestādes iesniedz paziņojumu.

Apsveriet galvenos uzņēmumu aplikšanas ar nodokļiem jautājumus.

"Uzņēmums tiek uzskatīts par Dānijas rezidentu, ja tas ir reģistrēts saskaņā ar Dānijas tiesību aktiem, vai ja šā uzņēmuma galvenā vadības struktūra atrodas Dānijā. Juridiskām personām - Dānijas rezidentiem ir pilnas nodokļu saistības attiecībā uz visiem ienākumiem, kas gūti gan Dānijā, gan ārvalstīs. Nerezidenti uzņēmumi maksā nodokļus tikai par tiem ienākumiem, kuru izcelsme ir Dānijā, ieskaitot pastāvīgās pārstāvniecības peļņu, ienākumus no zemes, honorārus, dividendes un citus ienākumu avotus. Nodokļu slogs attiecas uz ienākumiem, kas saņemti pārskata fiskālajā gadā. Fiziskā gada sākums jaunizveidotajam uzņēmumam ir reģistrācijas brīdis. "

Uzņēmumu ienākuma nodoklis. Nodokļa likme lielākajai daļai uzņēmumu, tai skaitā ārvalstu, ir 34%; iepirkumu, ražošanas un pārdošanas asociācijām - 16%. Uzņēmuma sadalītās un nesadalītās peļņas aplikšana ar nodokļiem nav atšķirīga. Dānijas nodokļu ienākumi

Izveidoti diezgan stingri noteikumi ar nodokli apliekamās peļņas noteikšanai un koriģēšanai.

Kapitāla izmaksas parasti nesamazina ar nodokli apliekamo bāzi. Tomēr daži izmaksu veidi uzņēmējdarbības uzsākšanai un paplašināšanai, piemēram, mārketinga pētījumu izmaksas, ekspertiem maksātās maksas un reģistrācijas maksa var samazināt uzņēmuma apliekamās bāzes. Dividendes un procenti tiek pilnībā atskaitīti.

Uzņēmums var samazināt uzskaites neto vērtību uzņēmuma grāmatvedībā nodokļu vajadzībām līdz 12% gadā, neatkarīgi no citiem noteikumiem, kas atskaitāmi no ar nodokli apliekamās bāzes, par novecojušiem un grūti īstenojamiem objektiem.

Amortizācija netiek ņemta vērā uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķina vajadzībām un attiecīgi jāpieskaita aktīvu uzskaites vērtībai, nosakot ar nodokli apliekamo ienākumu. No līguma parakstīšanas gada līdz šo aktīvu piegādes brīdim, kuras līguma vērtība ir jāpārsniedz 700 000 DKK, var tikt piemērots paātrinātais nolietojums attiecībā uz mašīnām, iekārtām un ēkām. Nolietojuma summa pa paātrināto norakstīšanas metodi nedrīkst pārsniegt 30% no līguma kopējās vērtības, un tā nedrīkst pārsniegt 15% gadā. Īpaši palielinātas amortizācijas likmes tiek noteiktas ēkām, mašīnām un iekārtām, kas pieder uzņēmumiem, kas dibināti (reģistrēti) brīvo uzņēmumu zonu teritorijā.

"Peļņa, kas gūta no to akciju pārdošanas, kuras piederēja ilgāk par 3 gadiem, ir atbrīvota no nodokļa, ja vērtspapīru darījumi nav īpaša darbība (galvenais ienākumu avots).

Peļņu, kas gūta no nekustamā īpašuma realizācijas, kas pieder vairāk nekā trim gadiem, var samazināt līdz 5% par katru gadu (pēc trim gadiem inkubācijas periodā), kam pieder nekustamais īpašums, bet ne vairāk kā 30%.

Dividendes ir atbrīvotas no nodokļa, ja saņēmējam pieder vismaz 25% akciju visa finanšu gada laikā. Citos gadījumos nodokļa bāzē jāiekļauj 66% no nepiešķirtajām dividendēm. Ja dividendes saņem no ārvalstu avotiem, tās tiek apliktas ar nodokļiem saskaņā ar Dānijas tiesību aktiem.

Zaudējumi, kas radušies finanšu gadā, var norakstīt nākamo piecu gadu laikā, un tos nevar norakstīt no gada peļņas, kurā tie radušies. "

Darba devējam ir jāmaksā par katru pilnas slodzes darbinieku ikmēneša pensijas iemaksu 1449 DKK. Pensijas fondam izmaksātās summas tiek pilnībā atskaitītas no apliekamās bāzes, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

"Dānijas uzņēmumam, kuram ir filiāle vai filiāle ārzemēs, mātesuzņēmuma kopējos ienākumos ir jāiekļauj peļņa un zaudējumi, kas šajā filiālē saņemti pārskata finanšu gadā. Tomēr Dānijas uzņēmums var saņemt nodokļa atlaidi par ienākumu summu, kas saņemta no ārvalstu avotiem, ar noteikumu, ka ienākumi, kas pieder šim departamentam, nepārsniedz 50% no kopējiem ienākumiem no visiem avotiem. "

Tomēr ieņēmumu no ārzemju avotiem atvieglojums tiek pakāpeniski likvidēts, un līdz 2000. gadam šis ieguvums ir pilnībā jāatceļ.

Nodoklis tiek izmaksāts divos avansa maksājumos: pārskata finanšu gada 20. martā un 20. novembrī. Avansa maksājumu summas aprēķina kā vidējo nodokļu summu pēdējo trīs gadu laikā, attiecīgi viens ieguldījums ir 50% no šīs summas. Uzņēmumi, kas kontā izmanto nodokļu maksāšanas veidlapu, ja nepabeigtais maksājamais nodoklis tiek pārskaitīts, ir jāmaksā soda nauda 11,75% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas.

"Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā 6 mēnešus pirms finanšu gada beigām. Ja fiskālā gada beigas krītas periodā no 1. janvāra līdz 31. martam, tad deklarācijas iesniegšanas termiņš ir 1. jūlijs. Iesniegto deklarāciju pārskatīšana un pārrēķins var tikt veikts līdz 31. jūlijam. "

Uzņēmumi, kas darbojas krājumos, par kuriem jāmaksā PVN un kuru gada apgrozījums pārsniedz 20 000 DKK, ir jāreģistrē kā PVN maksātāji. Ja ārvalstu pārstāvniecība Dānijā nav reģistrēta kā atsevišķa juridiska persona, tad šā pārstāvniecības vārdā fiziska persona, kas dzīvo Dānijā, vai cita juridiska persona, kas reģistrēta Dānijā, ir jāreģistrē kā PVN maksātājs.

PVN likme ir 25%. Preču eksporta piegādes un noteiktu pakalpojumu sniegšana, piemēram, medicīna, izglītība, pasažieru transports, finanses, apdrošināšana utt. atbrīvo no PVN maksāšanas. Importētām precēm ir jāmaksā PVN 25% apmērā. "Izslēgšana no aplikšanas ar nodokļiem ir laikrakstu pārdošana, lidmašīnu un kuģu pārdošana un noma, kā arī pasta pakalpojumu, banku, apdrošināšanas sabiedrību, pasažieru pārvadājumu, vispārējās izglītības pakalpojumu, veselības aprūpes un citu organizāciju darbība. Uzņēmēji ar gada apgrozījumu līdz 10 tūkst. DKK ir atbrīvoti no nodokļa nomaksas. "

Akcīzes nodokli iekasē par naftas produktiem, elektroenerģiju, akmeņoglēm, tabakas izstrādājumiem, stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem, alu, minerālūdeni, tēju, kafiju, konditorejas izstrādājumiem, elektriskās lampas un dažām citām precēm, kā arī azartspēļu biznesu. Akcīzes likmes: benzīnam (par 1 litru) - 240 un 310 Dānijas kronas, atkarībā no svina satura.

Plānojot investīcijas siltuma un elektroenerģijas ražošanā, ir prakse sadalīt pētījumus sociālekonomiskajā pētniecībā un privātajā ekonomiskajā pētniecībā. Sociāli ekonomiskajā pētījumā degvielas nodokļi netiek ņemti vērā, bet privātajā ekonomikā tie tiek ņemti vērā.

Rezidenti maksā nodokli par īpašumu, kas atrodas gan Dānijā, gan ārzemēs. Nerezidenti - tikai uz īpašumu, kas atrodas Dānijā. 1996. gadā īpašuma nodokļa likme tika noteikta 0,7% apmērā no īpašuma tīrās vērtības, kuras vērtība pārsniedz 2,4 miljonus DKK.

Precētiem pāriem ir jāmaksā īpašuma nodoklis atsevišķi.

"Īpašuma nodoklis tiek maksāts par īpašumu: no visa īpašuma, ja mirušais bija Dānijas rezidents; tikai no īpašuma, kas atrodas Dānijā, ja mirušais ir nerezidents. Tomēr īpašums, kas atrodas Dānijā, tiek aplikts ar nodokļiem neatkarīgi no uzturēšanās statusa. Mantojuma nodoklis tiek maksāts tikai par nekustamo īpašumu likmēs no 15% līdz 36,25%, atkarībā no saņēmēja un mirušā radniecības pakāpes. "

Dāvanas tiek apliktas ar parastiem ienākumiem no saņēmēja. Tomēr dāvanām laulātajiem, vecākiem vai bērniem piemēro īpašu dāvanu nodokli 15% apmērā.

"Kopš 1999. gada Dānijas sporta entuziastiem ir ieviests vides nodoklis. Katram sportistu apvienību vai aprindu loceklim katru gadu ir jāmaksā 150 kronas (vairāk par 20 ASV dolāriem), ja viņam ir vairāk nekā 25 gadus vecs, un ja tas ir mazāks par 25 kronām. Beisbola, futbola, golfa un citu ar sporta spēļu kustību saistītiem faniem ir jāmaksā par vietņu un zemē esošo zemju nodilumu, kā arī par kaitīgu izmešu daudzumu atmosfērā (tas nozīmē, ka lielākā daļa spēlētāju ierodas mācību un sacensību vietās automašīnās). Šī iniciatīva pieder Herninga komūnai, un to pamato fakts, ka sporta spēlēšana rada spiedienu uz dabu. "

Nodokļu maksājumi tiek veikti caur komercbankām, izmantojot INTERNET, čekiem un ar reģionālo nodokļu dienestu starpniecību skaidrā naudā.

Maksājumi ar banku starpniecību un ar INTERNET starpniecību datubāzē tiek ievadīti tikai elektroniskā veidā. Pārbaude par čeku izraisa vislielākās grūtības, taču tā uzskata, ka nav pareizi atteikt šo maksājumu veidu Dānijai.

Tiek praktizēta nodokļu sistēma, izmantojot īpašu sabiedrību. Piemēram, PBS sabiedrībai, kurai ir pieejami visi konti Dānijas bankās, maksā nodokļus tiem nodokļu maksātājiem, ar kuriem tā ir noslēgusi līgumus.

2. Iespēja nodokļu piemērošanas pieredzi Dānijā piemērot Krievijas nodokļu sistēmai

Dānijas nodokļu pieredze ir nozīmīga. Nodokļu ieņēmumi veido lielāko daļu no visiem budžeta ieņēmumiem, un sociāli orientētās ekonomikas dēļ šie ieņēmumi ir diezgan efektīvi sadalīti starp ministrijām un departamentiem.

Budžeta līdzekļu pārdales efektivitāte vietējā līmenī ir saistīta ne tikai ar teritorijas nenozīmīgo lielumu, bet arī ar esošās pārdales sistēmas efektivitāti. Lielākā daļa no budžetā samaksātajiem nodokļiem tiek novirzīti sociālajām programmām, personāla attīstībai, arodbiedrībām uc Tādējādi nauda tiek izplatīta ekonomikā un tiek atgriezta nodokļu maksātājiem.

Krievijā galvenie budžeta ieņēmumi tiek piešķirti finansiālajai palīdzībai citu līmeņu budžetos (aptuveni 30%), kā arī valsts aizsardzībai.

Pašlaik pēc nodokļu kodeksa jaunās 25. nodaļas ieviešanas Krievijā maksimālā peļņas likme ir 24 procenti. No tiem 7 procentiem noteikti vajadzētu piešķirt federālajam budžetam, un pēc tam reģionālās likumdošanas pilnvaras nosaka savu slieksni, kas nedrīkst pārsniegt 17 procentus. Kā likums, visi 17 un instalēt. Turklāt šie 17 parasti tiek sadalīti šādi: 2 procenti iet uz pašvaldības budžetu, tas ir, tuvāk zemei, kur mēs visi faktiski dzīvojam, un pārējie - uz reģionālo budžetu.

Rietumos tiek radītas un patentētas tehnoloģijas, un tās ražo, ja tās ir lētākas. Ziemeļeiropas valstis ir daudz bagātākas nekā dienvidu valstis, un, neskatoties uz gadu desmitiem subsīdiju, šī proporcija nemainās ļoti daudz. Temperatūras starpība starp Dāniju un Itālijas dienvidiem ir ļoti nozīmīga. Bet starp Ziemeļeiropu un Dienvideiropu joprojām ir atšķirības mentalitātē. Ziemeļu tautas ir vairāk individuālistiskas, bet audzinātas tā, ka tās neizmanto savu brīvību. Šajās valstīs korupcija un likumu nepakļāvība ir reta.

Secinājums

Dānijā valstij ir ļoti svarīga loma. Pirmkārt, valsts ir galvenais nodokļu ieņēmumu saņēmējs, kā arī pārdod kopējos ienākumus caur fiskālo sistēmu. Valsts ir iedzīvotāju sociālais un ekonomiskais garants.

Dānijas ekonomika ir vairāk industrializēta, bet tajā pat laikā ir pietiekami attīstīta lauksaimniecības nozare. Lielā mērā valsts ekonomika, pateicoties resursu trūkumam, ir vērsta uz importu. Tagad Dānijas kā postindustriālās valsts eksports nav preču eksports, bet gan ideju eksports. Pateicoties augstām pētniecības un attīstības izmaksām, Dānija ir ievērojams augsto tehnoloģiju iekārtu, instrumentu un faktiski fundamentāli jaunu industriālo un citu zinātnisko izstrādājumu piegādātājs.

Nodokļu slogs šajā valstī ir ļoti augsts. Tas galvenokārt ir saistīts ar sociāli orientētu ekonomiku. No otras puses, augsti nodokļi netraucē Dānijas iedzīvotājiem pelnīt. Sociālais nodrošinājums, darba garantijas veido pamatu aktīvam darbam. Pat maksājot visus nodokļus Dānijā, jūs varat pilnīgi pastāvēt, pateicoties augstiem ienākumiem.

Dānijas nodokļu sistēma ir vienota strukturēta sistēma ar diezgan kompetentu nodokļu piemērošanu. Šeit, neskatoties uz augsto līmeni, nodokļus maksā visi, neatkarīgi no sociālā statusa vai ienākumiem. Organizētais nodokļu regulējums galvenokārt vietējā līmenī. Atbildība par nodokļu ieņēmumu pārdali ir vietējām pašvaldībām. Valsts būtībā regulē tikai nodokļu likmes, nosaka nodokļu politiku, kā arī saņem daļu no nodokļiem, lai saglabātu savas funkcijas.

Nodokļi Dānijā ir diferencēti atkarībā no katra iedzīvotāja ienākumiem. Atkarībā no darbības veida - nodokļi arī atšķiras.

Datu vākšanas kvalitāte Dānijā ir atkarīga ne tikai no labi organizētas sistēmas (personu reģistrēšana, vienkāršota iesniegšanas deklarāciju sistēma), bet arī no mentalitātes, lai runātu par Dānijas tēmu pašapziņu. Vēsturiski šī iezīme Dānijas iedzīvotāju vidū vēsturiski parādījās, un tā nekad nesaņēma pilnīgu kontroli pār nodokļu iekasēšanu vai likumā paredzētām sankcijām par nodokļu nemaksāšanu.

Tagad tendences ES valstu, it īpaši Dānijas nodokļu sistēmu reformēšanā ir vērstas uz vispārēju nodokļu likmju samazināšanu. Būtībā virziens, lai samazinātu netiešo nodokļu likmes.

Attiecībā uz Dānijas pozitīvās pieredzes piemērošanu Krievijā, šeit ir jāizlemj. Eiropas pieredze ir tikai domāšana, bet ne pavārgrāmata. Jūs nevarat pilnībā nodot nodokļu sistēmu mūsu krievu realitātei. Krievijā jebkura Eiropas inovācija gan politikā, gan ekonomikā principā ir atrodama "bajonēs".

Krievija ir valsts atšķirībā no jebkuras citas valsts. Mūsu valstī ir nepieciešama individuāla pieeja, jo tas ir iespējams pacientiem ar nezināmu slimību - ar to rūpīgi jāārstē, lai nekaitētu. Atšķirības klimatā, kultūrā, teritorijā un vairāki citi faktori - vēl vairāk sarežģī jautājumu par Dānijas pieredzes piemērošanu.

Krievijā ir iespējams izmantot labu nodokļu sistēmas organizāciju - tas ir, pārdales funkcija ir jāpārceļ uz vietējo pašpārvaldes līmeni. Galvenie nodokļi (visrentablākie) nevajadzētu iet uz valsts parādu, bet uz sociālajām vajadzībām. Papildus nodokļu sistēmai Dānijā ir iespējams piemērot līdzīgu sociālās politikas struktūru Krievijā. Bet tomēr, visi jauninājumi ir jāmodernizē zem krievu tautu.

Dānijas nodokļu sistēmas apraksta rezultātā tika identificētas tās funkcionēšanas kvalitatīvās īpašības. Aprakstīti galvenie nodokļi un to likmes. Turklāt citu valstu nodokļu sistēmu salīdzinoša analīze ir iespējama, lai noteiktu strukturālās atšķirības un vispārējās tendences nodokļu sistēmu attīstībā.

Izmantoto avotu saraksts

1. Dānijas Uzņēmējdarbības likums Nr. 545, 1996. gada 20. jūnijs.

2. 1996. gada 22. maija Dānijas Likums par slēgtajām akciju sabiedrībām Nr. 378

3. Finanses. Mācību grāmata / zem ed. prof. V.V. Kovalev - M.: TK Velbi LLC, 2003.

4. A.I. Pogorletsky. Ārzemju ekonomika. - SPb.: 2000.

Dānijas nodokļu sistēma (2. panta 6. punkts)

Dānijā ir ļoti spēcīga sociālo garantiju sistēma, un valsts un bizness ir vienlīdzīgi partneri ekonomikas sistēmā. Dānijas ekonomika ir diezgan konkurētspējīga (trešā vieta 47 pasaules vadošajās valstīs), bet to arī apgrūtina ievērojamas sociālās izmaksas.

"Galvenās Dānijas ekonomikas pazīmes ir šādas:

1) Augsta integrācijas pakāpe pasaules ekonomisko attiecību sistēmā. Varbūt Ziemeļeiropas valstis ir visvairāk integrētas pasaules ekonomikā, tās ātri pielāgo starptautiskās uzņēmējdarbības ārējās vides pārmaiņām, ir uzlabotas ražošanas un augsti kvalificēta darbaspēka. Ievērojama uzmanība ir pievērsta augsto tehnoloģiju nozarēm, augsto tehnoloģiju ražošanai: medicīnas ierīcēm (Polar Electronics un Gambro), automobiļiem (Scania), augsto tehnoloģiju kuģu būvei, farmaceitiskajiem produktiem (Astra) un biotehnoloģijai.

Augsto Ziemeļeiropas ražošanas potenciālu apstiprina šādi skaitļi: tas pārstāv mazāk nekā 1% pasaules attīstīto valstu iedzīvotāju, šis reģions veido 3% no IKP un rūpnieciskā ražošana, kā arī 5% no eksporta. Vairāk nekā puse no Ziemeļvalstu IKP tiek eksportēta.

2) Augsta valsts līdzdalības daļa ekonomikā, izmantojot IKP pārdalīšanas mehānismu. Vidēji apmēram 30% no Dānijas IKP tiek pārdalīti ar darba devēju nodokļu un sociālo iemaksu starpniecību par labu darba ņēmējiem. Turklāt valsts stimulē zinātnisko un tehnoloģisko progresu, gandrīz 80% no finansējuma pētniecības un attīstības jomā.

3) spēcīgu finanšu un rūpniecības grupu klātbūtne, kā arī attīstīta kooperatīva kustība.

4) augsti kvalificēts darbaspēks. Augsto vidējās un augstākās izglītības standarti, apmācības programmas un darbinieku pārkvalificēšanās standarti nodrošina, ka darbaspēka kvalifikācijas līmenis atbilst tirgus prasībām.

5) Valdības ekonomiskās politikas sociālā orientācija. Dānija nodrošina pilnu nodarbinātību.

6) ekonomisko struktūru aktīva pielāgošana pasaules ekonomiskās attīstības mainīgajiem apstākļiem. "[6]

"Dānijas lauksaimniecība rada pietiekami daudz 15 miljonu cilvēku - šis rādītājs ir trīs reizes lielāks nekā Dānijas iedzīvotāju skaits. Kaut arī lauksaimniecības nozare Dānijas ekonomikā neizbēgami samazinās, pateicoties industrializācijai un ekonomikas attīstībai, tā joprojām aizņem nozīmīgu vietu valsts ekonomikā kā ārvalstu valūtas peļņas avots [7], kas ir svarīgs faktors darba tirgū un kā galvenais faktors iedzīvotāju nodrošināšanā ar ikdienas pārtikas pieprasījumu. "[8]

Dānija ir rūpnieciski attīstīta valsts ar augstu monopola attīstības līmeni. 25 lielākās akciju sabiedrības kontrolē vairāk nekā 53% rūpniecības, lauksaimniecības un tirdzniecības un finanšu uzņēmumu, 57 procentus no visām banku operācijām veic 3 lielākās bankas. Līdz 33% rūpniecības uzņēmumu kontrolē ārvalstu uzņēmumi (amerikāņu, zviedru, vācu), jo īpaši tādās nozarēs kā inženierzinātne, naftas pārstrāde, naftas pārstrāde, pārtika un ķīmiskā rūpniecība.

Vairāk nekā 80% rūpniecības ražojumu veido vadošās nozares:

metālapstrāde un mašīnbūve (jo īpaši kuģu būve, kuģu dzinēju ražošana, lauksaimniecības tehnika, elektrotehnika, radioelektronika),

aromatizētāji (piena produkti, gaļas konservi, milti, cukurs, tabaka, alus ražošana),

Dānijas dabas resursi ir ļoti ierobežoti. 1970. gados Valsts ekonomika bija pilnīgi atkarīga no naftas importa, no kura 90% devās uz elektroenerģijas ražošanu. Naftas uzņēmumi ir galvenie uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji. Atklātie naftas ieguves lauki Dānijas Ziemeļjūras reģionā daļēji samazināja Dānijas atkarību no pasaules naftas tirgu stāvokļa. Aptuveni 90% elektroenerģijas tagad ražo ogļu spēkstacijās (1970. gados akmeņogļu spēkstaciju īpatsvars bija aptuveni 10%) [10].

Dānijas ārējā tirdzniecība ir aptuveni 2/3 no iekšzemes kopprodukta. Tajā pašā laikā lielākā daļa ārējās tirdzniecības tiek veikta ar citām ES valstīm. Dānijas lielākais tirdzniecības partneris ir Vācija. To seko Zviedrija un Apvienotā Karaliste [11]. Lielākie partneri ārpus ES ir Norvēģija, Amerikas Savienotās Valstis un Japāna. Pēc Berlīnes mūra krišanas 1989. gadā strauji attīstījās ekonomiskās saites ar Austrumeiropas valstīm. No tiem tirdzniecībai ar Poliju ieguvusi vislielāko nozīmi Dānijai. Krievija šodien ieņem 14. vietu tirdzniecībā ar Dāniju [12].

Dānija ir spiesta importēt plašu preču klāstu. Aptuveni 30% importa ir no patēriņa precēm. Pārējie ir: izejvielas, pusfabrikāti, enerģijas nesēji, iekārtas, transportlīdzekļi utt.

Tagad īpaša nozīme ekonomikas struktūrā ir aktīvākai darba tirgus politikai (sakarā ar valsts galvenajiem ienākumiem - nodokļiem par privātpersonām) (mācības un darba piedāvājumi), kas cenšas uzlabot bezdarbnieku prasmes.

Dānijas nodokļu sistēmas raksturojums.

"Neoficiāls, bet atzītais pasaules čempions nodokļu iekasēšanā ir mazs Dānija, kur tās veido 51,7% no nacionālā kopprodukta (NKP)." [13]

Mūsdienu sabiedrības attīstību Dānijā raksturo būtisks valsts sektora lomas nostiprināšanās. Nodokļu slogs no 1950. gada līdz 1988. gadam pieauga no 20% līdz 52% no nacionālā kopienākuma. Tas ir saistīts ar faktu, ka lielākā daļa jauno problēmu, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanu rūpniecībai un tirdzniecībai, kā arī cilvēka potenciālās reprodukcijas jomā, tiek atrisināta ar valsti, kas sedz finansēšanas izmaksas, ieviešot nodokļus.

Dānijas nodokļu sistēmas vispārīgie principi.

Dānija ir valsts ar diezgan augstu nodokļu līmeni [14]. Budžeta ieņēmumu struktūrā [15] (Dānijas budžeta struktūra ir aplūkota 1., 2., 3. un 4. pielikumā), aptuveni puse ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Piemēram, budžeta ieņēmumu apjoms no nodokļiem 2002. gadā sasniedza 106 miljardus ASV dolāru. Nodokļu saistību summa ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa (rezidents vai nerezidents) un ienākumu avota. Papildus pilsoņiem, kas pastāvīgi dzīvo Dānijas teritorijā, iedzīvotāji ir fiziskas personas, kas uzturas valstī sešus mēnešus, pat ja tiem nav pastāvīgu mājokļu. Rezidenti maksā nodokli par visiem ienākumiem, kas saņemti gan valstī, gan ārzemēs, nerezidentiem - tikai no ienākumiem, kas saņemti Dānijā. Dažādu veidu ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem ar atšķirīgām likmēm. Nodokļu nolūkos ienākumi tiek iedalīti šādās grupās: personiskie ienākumi, ienākumi no kapitāla, vienkāršie ienākumi no nodokļiem un ienākumi no akcijām [16].

Apsveriet galvenos nodokļu veidus Dānijā [17].

Ienākuma nodoklis ir viens no galvenajiem nodokļiem Dānijā. Tas galvenokārt ir saistīts ar sociāli orientētu ekonomiku. Šajā valstī iedzīvotāju galvenie ienākumi, dīvaini, ir algas, un tā līmenis ir diezgan ievērojams.

"Ienākuma nodoklis ietver valsts, pašvaldību un baznīcas nodokļus. Pašvaldību un baznīcas nodokļu vidējā likme 29,5% apmērā. Valsts nodokļa likme tiek diferencēta atkarībā no ienākumiem. Ja vienkāršais nodoklis pārsniedz 134500 DKK, nodoklis tiek papildus noteikts 5% un 15% - ja ienākumi pārsniedz 243500 DKK. 1996. gadā ienākuma nodokļa minimālā likme bija 61%, bet 1998. gadā tā samazināsies līdz 58%. "[18]

"Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts no viņu personīgajiem ienākumiem (ieskaitot algas, pensijas, uzņēmējdarbības ienākumus) un ienākumu no īpašuma (kapitāla), kas atrodas Dānijā un ārvalstīs. Iedzīvotāju ienākuma pamatlikme ir 14,5%, papildus ienākumiem - 5%, kas pārsniedz 173,1 tūkst. DKK. Īpašuma ienākumu likme ir 50%. Ir atlaides. Nerezidenti maksā tikai ienākuma nodokli Dānijā (bez atlaidēm). "[19]

Kopš 1994. gada sociālajos fondos ir ieviests jauns nodoklis. 1996. gadā likme bija 7% no bruto algas. Nodokļa bāzi var samazināt par bezdarba apdrošināšanas iemaksu summu, ziedojumiem, noteiktiem transporta izdevumu veidiem, bērnu audzināšanas un alimentu izmaksām.

Kapitāla pieauguma nodoklis tiek iekasēts par īstermiņa peļņu, kas rodas no darījumiem ar akcijām, kuras turētas mazāk nekā trīs gadus [20].

"Peļņa, kas rodas, pārdodot akcijas, kuras pieder kādam īpašumtiesībām uz vairāk nekā trim gadiem, tiek apliktas ar nodokļiem atkarībā no tā, vai akcijas ir iekļautas kotāciju sarakstā vai nē. Nodokļa likme ienākumiem no akcijām par ienākumiem, kas nepārsniedz 33,800 DKK, ir noteikta 35% apmērā, un ienākumi pārsniedz 33,800 DKK - 40%. Zaudējumus var kreditēt peļņas rēķina tajā pašā kategorijā, kurā ietilpst ilgtermiņa ienākumi, un zaudējumus, kas pārsniedz šīs summas, var pārnest uz nākamo piecu gadu peļņu. Visi ieņēmumi no biržā netirgotās akcijas (akcijas, kas nepiedalās kotācijās) tiek aplikti ar nodokļiem 25% un 40% atbilstoši akciju portfeļa lielumam.

Pabalsti par radušos zaudējumiem ir pietiekami nozīmīgi. Zaudējumus vispirms atskaita no ilgtermiņa peļņas, bet, ja kaut kāda iemesla dēļ tas nav iespējams, zaudējumi var tikt samazināti ar apliekamo peļņu. Peļņa no privātmājas vai dzīvokļa pārdošanas, kurā to īpašnieks dzīvojis ilgāku laiku, parasti ir atbrīvota no nodokļa. Kapitāla pieaugums no obligāciju vai citu vērtspapīru, kas emitēti Dānijas kronās ekvivalentā, pārdošana vai dzēšana ir atbrīvoti no nodokļiem ar nosacījumu, ka šo finanšu instrumentu nominālā procentu likme nav lielāka par 6-7% no emisijām, kas veiktas pirms 1995. gada. attiecībā uz mazapjoma parāda instrumentiem tiek aplikti ar nodokļiem kā kapitāla ienākumi. "[21]

Nodokļu sistēma Dānijā

Dānija ir valsts ar diezgan augstu nodokļu līmeni. Budžeta ieņēmumu struktūrā aptuveni puse ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nodokļu saistību summa ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa (rezidents vai nerezidents) un ienākumu avota. Papildus pilsoņiem, kas pastāvīgi dzīvo Dānijas teritorijā, iedzīvotāji ir fiziskas personas, kas uzturas valstī sešus mēnešus, pat ja tiem nav pastāvīgu mājokļu. Rezidenti maksā nodokli par visiem ienākumiem, kas saņemti gan valstī, gan ārzemēs, nerezidentiem - tikai no ienākumiem, kas saņemti Dānijā. Dažādu veidu ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem ar atšķirīgām likmēm. Nodokļu nolūkos ienākumi tiek iedalīti šādās grupās: iedzīvotāju ienākumi, ienākumi no kapitāla, vienkāršie ienākumi no nodokļiem un ienākumi no akcijām.

Iedzīvotāju ienākumi ietver algu, atmaksāto nodokļu summu, bezmaksas mājokļa izmaksas, oficiālās automašīnas, kas tiek izmantotas personiskām vajadzībām, izmaksas, pensijas, neto ienākumi no uzņēmējdarbības (izņemot izmaksas un procentu ienākumus).

Kapitāla ienākumi sastāv no: neto procentiem, ar nodokli apliekamai peļņai no īpašumā esošo akciju pārdošanas ilgāk par trim gadiem, dividendēm no ārvalstu kompānijām (gadījumā, ja ārvalstī ieturētais nodoklis ir mazāks nekā dāņu), nomas maksa par iznomāto māju.

Vienkāršie ienākumi, kas apliekami ar nodokļiem, ir iedzīvotāju ienākumu un ienākumu apvienojums no kapitāla, izņemot pabalstus, atskaitījumus un atbrīvojumus.

Ienākumi no akcijām ietver: ar nodokli apliekamo ienākumu no akciju pārdošanas, kuras turētas ilgāk par trim gadiem, dividendes, kas saņemtas no Dānijas uzņēmumiem, ārvalstu sabiedrībām (ja nodoklis no ārvalsts ir ievērojami mazāks nekā dāņu) un daži ienākumi, kas tiek sadalīti starp ieguldījumu fondiem.

Ienākuma nodoklis ietver valsts, pašvaldību un baznīcas nodokļus. Pašvaldību un baznīcas nodokļu vidējā likme 29,5% apmērā. Valsts nodokļa likme tiek diferencēta atkarībā no ienākumiem. Ja vienkāršais nodoklis pārsniedz 134500 DKK, nodoklis tiek papildus noteikts 5% un 15% - ja ienākumi pārsniedz 243500 DKK. Nodokļa minimālā likme 1996. gadā bija 61%, 1998. gadā tā bija 58%. [27]

1994. gadā sociālajos fondos tika ieviests jauns nodoklis. 1996. gadā likme bija 7% no bruto algas. Šo iemaksu ietur no darba devēja, un samaksātais nodoklis samazina nodokļa bāzi par individuālo atskaitījumu, kas ir vidēji DKK 13,224. Iemaksas valsts pensiju un apdrošināšanas fondos var arī atskaitīt no nodokļa bāzes. Bez tam, ar nodokli apliekamo bāzi var samazināt par bezdarba apdrošināšanas iemaksu summu, ziedojumiem, noteiktiem transporta izdevumu veidiem, bērnu audzināšanas un bērnu atbalsta izmaksām.

Kapitāla pieauguma nodoklis tiek iekasēts no īstermiņa ieguvumiem, kas rodas no pašu kapitāla darījumiem, kuri tika turēti mazāk nekā trīs gadus. Vienlaikus peļņu samazina par īstermiņa zaudējumu summu, un nereģistrētos īstermiņa zaudējumus var pārnest uz īstermiņa peļņu, kas saņemta nākamo piecu gadu laikā.

Peļņa, kas rodas, pārdodot akcijas, kuras pieder kādam īpašumtiesībām uz ilgāk nekā trīs gadiem, tiek apliktas ar nodokļiem atkarībā no tā, vai akcijas ir iekļautas kotāciju sarakstā vai nē. Persona, kurai pieder kotētas akcijas, kuru tirgus vērtība nepārsniedz 106 600 DKK, ir atbrīvota no ienākuma nodokļa, un zaudējumi nav atskaitāmi. Par uzskaitītajiem portfeļiem, kuru vērtība pārsniedz 106 600 DKK, peļņu apliek ar ienākumiem no akcijām. Nodokļa likme ienākumiem no akcijām par ienākumiem, kas nepārsniedz 33,800 DKK, ir noteikta 35% apmērā, un ienākumi pārsniedz 33,800 DKK - 40%. Zaudējumus var kreditēt peļņas rēķina tajā pašā kategorijā, kurā ietilpst ilgtermiņa ienākumi, un zaudējumus, kas pārsniedz šīs summas, var pārnest uz nākamo piecu gadu peļņu. Portfeļa vērtība tiek novērtēta katra gada beigās vai tā pārdošanas vai pirkšanas brīdī. Visi ieņēmumi no biržā netirgotās akcijas (akcijas, kas nepiedalās kotācijās) tiek aplikti ar nodokļiem 25% un 40% atbilstoši akciju portfeļa lielumam. [3, p. 80-85]

Pabalsti par radušos zaudējumiem ir pietiekami nozīmīgi. Zaudējumus vispirms atskaita no ilgtermiņa peļņas, bet, ja kaut kāda iemesla dēļ tas nav iespējams, zaudējumi var tikt samazināti ar apliekamo peļņu. Peļņa no privātmājas vai dzīvokļa pārdošanas, kurā to īpašnieks dzīvojis ilgāku laiku, parasti ir atbrīvota no nodokļa. Kapitāla pieaugums no vērtspapīru vai citu vērtspapīru, kas emitēti Dānijas kronās ekvivalentā, pārdošana vai dzēšana ir atbrīvoti no nodokļiem ar nosacījumu, ka šo finanšu instrumentu nominālā procentu likme nav lielāka par 6-7% no emisijām, kas turētas pirms 1995. gada). Mazo ienākumu parāda instrumentu peļņa tiek aplikta ar nodokļiem kā kapitāla ienākumi.

Kapitāla pieaugums vai zaudējumi no obligāciju un citu finanšu darījumu ārvalstu valūtā pārdošanas vai dzēšanas tiek aplikti ar nodokļiem tāpat kā ienākumi nacionālajā valūtā.

Ieguldījumu ienākumi, procenti un atsevišķi ārvalstu ieguldījumi tiek iekļauti kapitāla pieaugumā.

Dividendes tiek apliktas ar nodokli 25% apmērā, sabiedrība, kas pilda savus pienākumus, šo nodokli ietur no maksātāja. Dividenžu ienākumi pārsniedz 33,800 DKK, tiek aplikti ar nodokli 40% apmērā.

Īpaši nodokļu noteikumi ārvalstu darba ņēmējiem. Ārzemnieki, kuri Dānijā dzīvo no 6 mēnešiem līdz 3 gadiem, var saņemt algu skaidrā naudā saskaņā ar īpašu nodokļu režīmu, ja tie ir Dānijas rezidenti un tos pieņem darbā Dānijas darba devējs ar pastāvīgu pārstāvniecību Dānijā. Saskaņā ar īpašo nodokļu režīmu ienākumi tiek aplikti ar nodokli ar fiksētu 25% likmi, kamēr nodokli ietur no darba devēja. Šādu ienākumu atskaitījumi netika veikti. Pēc trīs gadu laika ārzemniekam var atļaut uzturēties Dānijā līdz 48 mēnešiem, kura laikā viņa ienākumi tiks aplikti ar nodokļiem saskaņā ar vispārējiem nodokļu noteikumiem Dānijā. Ja viņš turpinās uzturēties savā teritorijā, nodokļu sistēma būs līdzīga vietējo iedzīvotāju aplikšanai ar nodokļiem.

Lai izvēlētos īpašu režīmu, personāla alga skaidrā naudā ir vismaz 44 700 DKK.

Ārvalstu pilsoņiem, uz kuriem neattiecas īpašs nodokļu režīms, var piešķirt nodokļa atlaidi, lai segtu vienošanās izmaksas, ja viņu līgums noslēgts uz laiku, kas nepārsniedz trīs gadus, viņi veic savu darbu un saņem algu ārvalstu uzņēmumā. Ārzemniekiem, kas Dānijā strādā vairāk nekā divus gadus, tiek ieturēta DKK 8000 plus 5% no bruto ienākumiem, kas nepārsniedz 25% no bruto ienākumiem. Gada nodokļu deklarācija jāiesniedz nodokļu iestādēm dzīvesvietā ne vēlāk kā nākamā gada 31. maijā pēc pārskata gada. Ja persona veic uzņēmējdarbību, tad deklarācijas iesniegšanas termiņš ir 30. jūnijs. Ienākuma nodoklis tiek apmaksāts avansa maksājumos taksācijas gada laikā, pamatojoties uz iepriekšēju nodokļu reģistrāciju. Atkarībā no ienākumu deklarācijas iesniegšanas datuma vietējā nodokļu iestāde nosūta nodokļu paziņojumu par summu, kas jāmaksā līdz maijam vai augustam. Summas, kas pārsniedz maksājamo nodokli, tiek atlīdzinātas ar papildu procentu maksājumu 4% apmērā, kad nodokļu iestādes iesniedz paziņojumu. [10, c. 23-29]

Uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem. Uzņēmums tiek uzskatīts par Dānijas rezidentu, ja tas ir reģistrēts saskaņā ar Dānijas tiesību aktiem, vai ja šā uzņēmuma galvenā vadības struktūra atrodas Dānijā. Juridiskām personām - Dānijas rezidentiem ir pilnas nodokļu saistības attiecībā uz visiem ienākumiem, kas gūti gan Dānijā, gan ārvalstīs. Nerezidenti uzņēmumi maksā nodokļus tikai par tiem ienākumiem, kuru izcelsme ir Dānijā, ieskaitot pastāvīgās pārstāvniecības peļņu, ienākumus no zemes, honorārus, dividendes un citus ienākumu avotus. Nodokļu slogs attiecas uz ienākumiem, kas saņemti pārskata fiskālajā gadā. Fiziskā gada sākums jaunizveidotajam uzņēmumam ir reģistrācijas brīdis.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir noteikta 34% apmērā, un tā attiecas gan uz rezidentiem, gan nerezidentiem. Uzņēmuma sadalītās un nesadalītās peļņas aplikšana ar nodokļiem nav atšķirīga.

Izveidoti diezgan stingri noteikumi ar nodokli apliekamās peļņas noteikšanai un koriģēšanai. Ar nodokli apliekama peļņa ir peļņa, kas iegūta no galīgā ziņojuma par uzņēmuma finansiālajiem rezultātiem pārskata periodā. Tas tiek samazināts par uzņēmējdarbības faktisko izmaksu summu (uzņēmuma vadīšana, uzturēšana un uzturēšana). Tomēr no nodokļa bāzes var atskaitīt tikai 25% no izklaides sagatavošanas un veikšanas izmaksām.

Kapitāla izmaksas parasti nesamazina ar nodokli apliekamo bāzi. Tomēr daži izmaksu veidi uzņēmējdarbības uzsākšanai un paplašināšanai, piemēram, mārketinga pētījumu izmaksas, ekspertiem maksātās maksas un reģistrācijas maksa var samazināt uzņēmuma apliekamās bāzes. Dividendes un procenti tiek pilnībā atskaitīti.

Uzņēmums var samazināt uzskaites neto vērtību uzņēmuma grāmatvedībā nodokļu vajadzībām līdz 12% gadā, neatkarīgi no citiem noteikumiem, kas atskaitāmi no ar nodokli apliekamās bāzes, par novecojušiem un grūti īstenojamiem objektiem. Pēc tam atskaitījums jāpieskaita kopējiem ienākumiem, kas saņemti nākamajā finanšu gadā, tad nākamo atskaitījumu var izdarīt, ja nodokļa bāzi jāsamazina. Šis atbrīvojums ir paredzēts, lai samazinātu ar nodokli apliekamo peļņu nākamā gada peļņas rēķina.

Amortizācija netiek ņemta vērā uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķina vajadzībām un attiecīgi jāpieskaita aktīvu uzskaites vērtībai, nosakot ar nodokli apliekamo ienākumu. (Nolietojuma un norakstīšanas metodes likmes atspoguļotas 4. pielikuma 1. tabulā)

No līguma parakstīšanas gada līdz šo aktīvu piegādes brīdim, kuras līguma vērtība ir jāpārsniedz 700 000 DKK, var tikt piemērots paātrinātais nolietojums attiecībā uz mašīnām, iekārtām un ēkām. Nolietojuma summa pa paātrināto norakstīšanas metodi nedrīkst pārsniegt 30% no līguma kopējās vērtības, un tā nedrīkst pārsniegt 15% gadā. Īpašas palielinātas amortizācijas likmes ir noteiktas ēkām, mašīnām un iekārtām, kas pieder uzņēmumiem, kas dibināti (reģistrēti) brīvo uzņēmumu zonu teritorijā.

Mašīnas un iekārtas, kuru vērtība nepārsniedz DKK 8 600 vai kuru kalpošanas laiks ir īsāks par trīs gadiem, var norakstīt tajā pašā gadā, kad tie iegādāti.

Kapitāla pieaugums tiek aplikts ar nodokļiem saskaņā ar vispāratzītu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi (34%). Peļņu aprēķina, samazinot pārdošanas cenu par iegādes izmaksām. Kapitāla pieauguma nodokļa bāzi veido peļņa un zaudējumi, kas radušies, samaksājot parādu un parāda prasības. Par uzņēmuma tēla pārdošanas rezultātā gūto peļņu nosaka parastais uzņēmumu ienākuma nodokļa likme - 34%.

Peļņa no akciju pārdošanas, kas piederēja vairāk nekā 3 gadiem, ir atbrīvota no nodokļa, ja darījumi ar vērtspapīriem nav īpaša darbība (galvenais ienākumu avots).

Peļņu, kas gūta no nekustamā īpašuma realizācijas, kas pieder vairāk nekā trim gadiem, var samazināt līdz 5% par katru gadu (pēc trim gadiem inkubācijas periodā), kam pieder nekustamais īpašums, bet ne vairāk kā 30%.

Dividendes ir atbrīvotas no nodokļa, ja saņēmējam pieder vismaz 25% akciju visa finanšu gada laikā. Citos gadījumos nodokļa bāzē jāiekļauj 66% no nepiešķirtajām dividendēm. Ja dividendes saņem no ārvalstu avotiem, tās tiek apliktas ar nodokļiem saskaņā ar Dānijas tiesību aktiem. Ja ārvalstu dividenžu nodoklis netiek ieturēts maksājuma avotā, tad visa saņemtās dividendes summa tiek iekļauta ar nodokli apliekamajā bāzē un tiek aplikta ar nodokļiem tajā gadā, kurā tā tika deklarēta.

Fiskālajā gadā radušos zaudējumus var norakstīt nākamo piecu gadu laikā, un tos nevar norakstīt no gada peļņas, kurā tie radušies.

Darba devējam ir jāmaksā par katru pilnas slodzes darbinieku ikmēneša pensijas iemaksu 1449 DKK. Pensijas fondam izmaksātās summas tiek pilnībā atskaitītas no apliekamās bāzes, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Dānijas uzņēmumam, kam ir filiāle vai filiāle ārzemēs, mātesuzņēmuma kopējos ienākumos ir jāiekļauj peļņa un zaudējumi, kas šajā filiālē gūti pārskata gadā. Tomēr Dānijas uzņēmums var saņemt nodokļa atlaidi par ienākumu summu, kas saņemta no ārzemju avota, ar nosacījumu, ka šī departamenta ienākumi nepārsniedz 50% no kopējiem ienākumiem no visiem avotiem. Ja ir panākta vienošanās par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, tad ar nodokli apliekamo peļņu var koriģēt līdz pat pilnīgai ārvalstu avotu ienākumu no nodokļiem sloga samazināšanai. Turklāt, lai veicinātu ārvalstu tirgu attīstību, uzņēmumam var piešķirt priekšrocību ienākuma nodokļa likmi. [4, p. 70-06]

Nodokļu maksāšana. Nodoklis tiek izmaksāts divos avansa maksājumos: pārskata finanšu gada 20. martā un 20. novembrī. Avansa maksājumu summas aprēķina kā vidējo nodokļu summu pēdējo trīs gadu laikā, attiecīgi viens ieguldījums ir 50% no šīs summas. Tiem uzņēmumiem, kas tika izveidoti līdz 1992. gada 29. janvārim, un to ārvalstu saistītajiem uzņēmumiem, ienākuma nodokļa avansa maksājums ir obligāts. Pārējiem uzņēmumiem ir izvēle starp avansa maksājumu un ienākuma konta maksājumu. Uzņēmumi, kas izmanto kontā esošo nodokļa maksājumu veidu, ja nepabeigtais maksājamais nodoklis tiek pārskaitīts, ir jāmaksā soda naudas 11,75% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā 6 mēnešus pirms finanšu gada beigām. Ja fiskālā gada beigas krītas periodā no 1. janvāra līdz 31. martam, tad deklarācijas iesniegšanas termiņš ir 1. jūlijs. Iesniegto deklarāciju pārskatīšana un pārrēķins var tikt veikts līdz 31. jūlijam.

Uzņēmumi, kas darbojas krājumos, par kuriem jāmaksā PVN un kuru gada apgrozījums pārsniedz 20 000 DKK, ir jāreģistrē kā PVN maksātāji. Ja ārvalstu pārstāvniecība Dānijā nav reģistrēta kā atsevišķa juridiska persona, tad šā pārstāvniecības vārdā fiziska persona, kas dzīvo Dānijā, vai cita juridiska persona, kas reģistrēta Dānijā, ir jāreģistrē kā PVN maksātājs.

PVN likme ir 25%. Preču eksporta piegādes un noteiktu pakalpojumu sniegšana, piemēram, medicīna, izglītība, pasažieru transports, finanses, apdrošināšana utt. atbrīvo no PVN maksāšanas. Importētām precēm ir jāmaksā PVN 25% apmērā.

PVN deklarācijas jāiesniedz nodokļu iestādēm reizi ceturksnī kopā ar dokumentiem, kas apstiprina faktus par PVN nomaksu, ne vēlāk kā 10 dienu laikā pirms pārskata ceturkšņa beigām. Ja PVN netiek samaksāts vai samaksāts par zemu, tiek piemēroti sodi, un pārmaksātās PVN summas tiek atlīdzinātas ar tiem uzkrātos procentus.

Rezidenti maksā nodokli par īpašumu, kas atrodas gan Dānijā, gan ārzemēs. Nerezidenti - tikai uz īpašumu, kas atrodas Dānijā. 1996. gadā īpašuma nodokļa likme tika noteikta 0,7% apmērā no īpašuma tīrās vērtības, kuras vērtība pārsniedz 2,4 miljonus DKK.

Precētiem pāriem ir jāmaksā īpašuma nodoklis atsevišķi.

Mantojuma īpašuma nodoklis tiek maksāts: no visa īpašuma, ja mirušais ir Dānijas rezidents; tikai no īpašuma, kas atrodas Dānijā, ja mirušais ir nerezidents. Tomēr īpašums, kas atrodas Dānijā, tiek aplikts ar nodokļiem neatkarīgi no uzturēšanās statusa. Mantojuma nodoklis tiek maksāts tikai par nekustamo īpašumu likmēs no 15% līdz 36,25%, atkarībā no saņēmēja un mirušā radniecības pakāpes.

Dāvanas tiek apliktas ar parastiem ienākumiem no saņēmēja. Tomēr dāvanām laulātajiem, vecākiem vai bērniem piemēro īpašu dāvanu nodokli 15% apmērā. Nodoklis tiek maksāts gadījumos, kad donoram vai saņēmējam ir Dānijas rezidents vai ja šis īpašums atrodas Dānijas teritorijā. Bērniem paredzētā ikgadējā apmaksātā dāvanu summa ir 41 000 DKK. [28]

Top